Последствия принятия закона о КИК для владельцев иностранных компаний

1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения прибыли иностранных компаний, фактическими получателями которой являются граждане РФ и юридические лица, зарегистрированные в Российской Федерации.

Закон ввёл сразу несколько новых понятий, а именно: «контролируемая иностранная компания» (далее - КИК), «иностранная структура без образования юридического лица», «контролирующее лицо» и др., а также возложил ряд новых обязанностей. Давайте разберёмся поподробнее.

Чтобы компания была признана контролируемой, должны выполняться два условия: а) она не должна являться налоговым резидентом России и б) должна контролироваться физическими/юридическими лицами - налоговыми резидентами РФ.Последние, в свою очередь, признаются контролирующими, если самостоятельно или совместно с взаимозависимыми лицами и в своих интересах осуществляют контроль над КИК. На сегодняшний день доля такого участия должна составлять 50% ввиду переходного периода, установленного законом до 2017 года. С наступлением 2017 года данный порог будет снижен до 25%, а в случае если доли российских резидентов в КИК в совокупности превышают 50%- до 10%.

Прибыль КИК будет облагаться в Российской Федерации налогом на прибыль (для организаций)и НДФЛ (для физ. лиц), если еёразмер в 2015 году составит 50 млн руб. (в 2016 году - 30 млн руб., с 2017 года - будет превышать 10 млн руб.).

Закон прямо прописывает исключения из КИК - это публичные компании, некоммерческие организации, которые не распределяют свою прибыль, компании ЕврАзЭС, фонды и трасты(нераспределяющие прибыль), а также ряд других.

Закон также возлагает на налогоплательщиков обязанность уведомить налоговые органы РФ об участии в иностранной компании (без признания её КИК), если доля участия превышает 10% (здесь опять-таки есть переходный период -до 2017годадоля прямого или косвенного участия должна быть не менее 25%).

Какие же последствия влечёт введение данных норм для налогоплательщиков в Российской Федерации? За их несоблюдение будет установлена ответственность - штрафы разных размеров, от 50 до 100 тыс. руб., а за неуплату налога на прибыль с 2017 года- 20%-ный штраф от суммы такого налога.

На настоящий момент ещё нет никакой правоприменительной практики по вышеупомянутому закону и сложно сказать, как будет выглядеть его реализация со стороны как налоговых органов, так и предпринимателей. Наша компания внимательно следит за развитием событий и тенденциями в данной области.