Редомициляция в специальные административные районы РФ (САР)

«Переезд» в РФ: новые возможности российского законодательства

Специальные административные районы были созданы в России в 2018 году. По итогам 2024 года в двух САР было зарегистрировано 488 участников: 379 на острове Октябрьском и 109 на острове Русском. В 2024 году их общее количество выросло почти в 1,5 раза.
Рост продолжился и в последующие периоды. По последним опубликованным данным, в июле 2026 года в САР на острове Октябрьском насчитывалось 484 участника, а в апреле 2026 года в САР на острове Русском — 135 действующих участников. Эти показатели свидетельствуют о сохраняющемся интересе бизнеса к редомициляции в российскую юрисдикцию.

Цели САР

• деофшоризация, перевод крупных холдингов и контроля над активами в российское правовое поле, привлечение капитала и инвестиций в РФ;
• снижение зависимости компаний и их активов от иностранных юрисдикций и связанных с ними санкционных рисков;
• создание специальных налоговых и валютных условий для международных компаний;
• стимулирование социально-экономического развития Калининградской области и Приморского края.

Международная компания (МК)

Что такое МК

Международная компания, созданная в порядке редомициляции, — это иностранная коммерческая корпоративная организация, которая изменила личный закон и после государственной регистрации в ЕГРЮЛ получила статус международной компании.

• Возможность применения предусмотренных законодательством налоговых льгот, в частности при приобретении статуса МХК и соблюдении установленных условий;

• Возможность использовать иностранное право в Уставе МК;

• МК является валютным нерезидентом РФ;

• Имеется возможность скрыть данные о директоре и учредителе в ЕГРЮЛ; 

Как получить статус МК

Для этого требуется соответствовать определенным условиям, а также совершить ряд действий.

Условия:

• компания должна быть зарегистрирована (создана) не позднее 1 марта 2024 г.;

• компания должна быть зарегистрирована в государстве — члене ФАТФ или МАНИВЭЛ или иных региональных ассоциациях;

• минимальный объем принятых обязательств по осуществлению инвестиций на территории РФ – 50 млн. рублей.

Действия:

• подать заявку на заключение договора;

• принять обязательство по осуществлению инвестиций в размере от 50 млн рублей на территории РФ в течение 1 года со дня государственной регистрации в САР;

• инвестировать может как сама МК, так и любое лицо из группы, в состав которой входит МК;

• варианты инвестиций: капитальные вложения в основные средства, взнос в уставный капитал, фонд или вклад в имущество другого российского юридического лица.

• заключить договор об осуществлении деятельности в САР в течение 3 месяцев со дня государственной регистрации в САР;

• иностранное юридическое лицо должно быть исключено из иностранного реестра в течение двух лет после регистрации МК, если законодательством прежней юрисдикции не установлен более продолжительный срок. В предусмотренных законом случаях срок может быть продлён решением Правительственной комиссии.

Статус МК не дает право на использование специальных (пониженных, льготных) налоговых ставок.

Международная холдинговая компания (МХК)

Именно статус МХК дает право редомицилированной компании применять пониженные налоговые ставки.

Получить статус МХК может как МК, так и российская организация. При этом условия получения ими данного статуса различаются.

Как получить статус МХК (когда статус МХК приобретает международная компания, созданная путём редомициляции иностранной организации)

• МК удовлетворяет следующим условиям:

- в соответствии со своим личным законом была создана до 01.03.2022;

- с момента учреждения иностранной компании до момента ее регистрации в качестве МК прошло не менее 3 лет.

• МК не позднее 15 дней с момента ее регистрации представила в налоговый орган следующие сведения и документы:

- финансовую отчетность за последний окончившийся финансовый год с  заключением аудиторов (аудиторское заключение должно не содержать отрицательного мнения или отказа от выражения мнения);

- данные о контролирующих лицах МК;

• На дату регистрации МК совокупная доля прямого и косвенного участия контролирующих лиц должна составлять не менее 75% совокупной доли участия контролирующих лиц иностранной организации по состоянию на 1 марта 2022 года». Данное условие неприменимо, если:

- компания на 1 марта 2022 года является публичной;

- общая доля участия публичных организаций в редомицилируемой компании составляет 100%;

- совокупная доля участия одного или нескольких контролирующих лиц составляла не менее 25%, а ограничительные меры действовали после 1 марта 2022 года. Не требуется, чтобы каждое лицо владело более 25% или уже находилось под санкциями именно на эту дату.

Как получить статус МХК (когда статус МХК приобретает российская организация)

• Организация создана до 01.03.2022, зарегистрирована в САР и существует более 3 лет до подачи заявки;

• Представлен необходимый комплект документов:

- заявка о приобретении статуса МХК;

- данные о контролирующих лицах;

- уведомление региональному органу направляется не позднее чем за шесть месяцев до подачи заявления о приобретении статуса МХК, а не до регистрации организации в САР.

• На дату подачи заявки отсутствуют возражения со стороны регионального ОИВ по предыдущему месту регистрации;

• Не менее 75% контролирующих лиц компании (т. е. владеющих более 15% акций) должны иметь данный статус на дату подачи заявки. Данное условие неприменимо, если:

- компания на 1 марта 2022 г. является публичной;

- общая доля участия публичных организаций в редомицилируемой компании составляет 100%;

- контролирующие лица, доля которых более 25%, находятся в санкционных списках на 1 марта 2022 года.

• На дату подачи заявления совокупная доля участия контролирующих лиц должна составлять не менее 75% от совокупной доли контролирующих лиц по состоянию на 1 марта 2022 года. Дополнительно их совокупная доля на 1 марта 2022 года должна была составлять не менее 75% уставного капитала организации.

Налоговые льготы для МХК

Обратите внимание: само наличие статуса МХК не означает автоматическое возникновение права на применение пониженных налоговых ставок. Для применения таких ставок МХК должна соответствовать определенным условиям.

Условия для применения МХК пониженных ставок налога на прибыль

• Хотя бы одно контролирующее лицо МХК должно быть налоговым резидентом РФ и (или) гражданином РФ.

• Для МХК, являющейся российской организацией, но не международной компанией, на 1-е число налогового периода совокупная доля прямого и косвенного участия контролирующих лиц должна составлять не менее 75% совокупной доли участия контролирующих лиц по состоянию на 1 марта 2022 года. При этом совокупная доля участия контролирующих лиц на 1 марта 2022 года должна составлять не менее 75% уставного капитала организации. При расчёте учитываются предусмотренные законом случаи наследования.

• Пассивные доходы должны составлять более 90% всех доходов МХК.

• Расходы МХК на приобретение товаров, работ и услуг, местом реализации которых признаётся РФ, должны составлять более 70% общей суммы её расходов на приобретение товаров, работ и услуг. При расчёте не учитываются расходы по операциям с ценными бумагами и иные расходы, прямо исключённые НК РФ.

• Управленческие решения должны приниматься в РФ (но не обязательно на территории САР).

• В штате МХК должны непрерывно числиться не менее 15 работников, работающих на условиях полного рабочего времени, являющихся налоговыми резидентами РФ, постоянно или временно проживающих в субъекте РФ по месту нахождения МХК и выполняющих функции, связанные с деятельностью МХК, направленной на получение соответствующих доходов

• Офис — не менее 50 м² на территории САР.

• Инвестиции в форме капитальных вложений по месту нахождения МХК — не менее 300 млн рублей в течение 3 лет с начала применения льготной ставки.

Указанные условия должны соблюдаться в каждом году, в котором МХК претендует на налоговые льготы.

Мы готовы провести полное сопровождение редомициляции Ваших компаний в САР РФ под ключ, включая подготовку всех необходимых закрывающих документов в иностранной юрисдикции, получение Tax Clearance Certificate (при необходимости) и подготовку полного пакета требуемых документов для регистрации в САР РФ.

Пожалуйста, обращайтесь к нашим специалистам за дополнительной информацией о процедуре редомициляции, дополнительных льготах для МК и МХК, стоимости накладных расходов и по другим вопросам. 

[1] Официальное разъяснение Банка России № 6-ОР от 20.05.2022