Информация об обязательствах российских резидентов в отношении контролируемых иностранных компаний

Уважаемый Клиент!

Если Вы являетесь учредителем/контролирующим лицом иностранной компании, то для Вас может быть актуальна информация об обязательствах российских резидентов в отношении контролируемых иностранных компаний (далее – КИК). Давайте разбираться!

КИК – иностранная организация¹, одновременно удовлетворяющая следующим условиям:

1. организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2. контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Контролирующим признается лицо, соответствующее любому из критериев:

1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующее лицо обязано сдать ряд уведомлений, а именно:

1. При условии владения более чем 10% долей контролирующее лицо подает уведомление о своем участии в КИК/об изменении доли участия/о прекращении участия в течение 3 месяцев с соответствующей даты начала/изменения/прекращения. Имеются исключения.
2. Подать уведомление о КИК (при соответствии критериям контролирующего лица) не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход (п. 2 ст. 25.14 НК РФ). Пример: для компании, зарегистрированной в офшорной зоне в 2019 году, финансовым периодом будет являться период с даты регистрации компании до 31.12.2019. Подать уведомление необходимо до 20 марта 2021 года.

Отметим, что уведомление о КИК подается вне зависимости от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующей КИК.

В уведомлении необходимо отразить информацию о способе расчета прибыли КИК (по стандартам международной финансовой отчетности или по российским правилам).

В связи с этим заранее, до момента подачи уведомления о КИК, необходимо решить, что будет указано в финансовых сведениях. В некоторых случаях в отношении финансовой отчетности необходимо также аудиторское заключение, подготовка которого может занять около одного месяца. Следовательно, не стоит откладывать это на последний день.

Кроме того, если прибыль КИК превышает пороговые значения, указанные ниже, а также отсутствуют основания для освобождения прибыли КИК (см. п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ), необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля (того же года, в котором подается уведомление КИК):

1. Прибыль КИК в 2015 году превысила 50 млн руб.
2. Прибыль КИК в 2016 году превысила 30 млн руб.
3. Прибыль КИК, начиная с 2017 года, превысила 10 млн руб.

! При этом к декларации необходимо обязательно приложить финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение (если аудит обязателен в соответствии с личным законом КИК или осуществляется добровольно). Аудиторское заключение не требуется для юрисдикций, с которыми РФ имеет соглашение об избежании двойного налогообложения.

Также до 15 июля того же года необходимо оплатить налог для физических лиц в размере 13%.

1. Непредоставление уведомления об участии – 50 000 руб. в отношении каждой иностранной компании.
2. Непредоставление уведомления о КИК за определенный период – 100 000 руб. по каждой КИК.
3. Непредоставление финансовой документации вместе с 3-НДФЛ или в иных случаях по запросу налоговой – 100 000 руб.
4. Непредоставление 3-НДФЛ – штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.
5. При неуплате или неполной уплате контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК штраф составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 руб. + пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля).

* Стоимость формируется исходя из особенностей структуры владения иностранной компанией.

** Стоимость зависит от вида имущества и особенностей владения.

*** Стоимость формируется исходя из количества операций и стандартов подготовки отчётности в конкретной юрисдикции.

**** Стоимость зависит от количества декларируемых операций, в результате которых получен доход.

1. анализ предоставленных клиентом документов и информации;
2. устные или письменные консультации для клиентов по возникающим вопросам в рамках оказываемой услуги (в т.ч. организация встреч в нашем офисе, консультации по телефону, скайпу и т.д.).

¹  Понятие КИК в законе шире: контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации.