English
Честно. Консервативно. Конфиденциально.
Зимянин Михаил Владимирович
Сыров Антон Павлович
Фокин Владимир Маратович
Качура Валерия Владимировна
Костоваров Алексей Сергеевич
Чепуренко Дмитрий Васильевич
Корнев Михаил Васильевич
Сытько Арина Федоровна
Гурова Софья Андреевна
Тихоненок Иван Юрьевич
Бондаренко Кирилл Викторович
Сырская Анна Владимировна
Ушмодин Михаил Васильевич
Коренев Максим Викторович
Зайцев Николай Алексеевич
Вербов Максим Дмитриевич
Вандакуров Александр Геворкович
Хайрутдинова Эльза Ралифовна
Санникова Ольга Валерьевна
Кулюпина Александра Александровна
Иванов Станислав Владиславович
Соловьева Дарья Дмитриевна
Мурзина Альбина Альбертовна
24
января
2020
23 января 2020 г. Кипр ратифицировал многостороннюю Конвенцию по имплементации связанных с налоговыми соглашениями мер (также широко известную как MLI-Конвенция) для предотвращения BEPS. Ратификация была осуществлена путем сдачи соответствующих подтверждающих документов на хранение депозитарию — Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Это означает, что для Кипра MLI-Конвенция начнет действовать с 1 мая 2020 г. Одновременно с Кипром Конвенцию ратифицировала Саудовская Аравия, а в конце прошлого года — Иордания, Катар и Лихтенштейн. Всего Конвенция насчитывает 94 страны-участницы (полный список доступен), 41 из которых завершила процесс ратификации Конвенции.
Положения MLI-Конвенции представляют собой «надстройку» к уже действующим положениям двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), тем самым дополняя их. Для отдельно взятого налогового соглашения MLI положения вступают в силу в первый день месяца, следующего за трехмесячным периодом после ратификации Конвенции обеими странами-участницами такого соглашения.
Россия ратифицировала Конвенцию в июне прошлого года, распространив ее действие на 71 двустороннее налоговое соглашение, в том числе с такими странами, как Кипр, Гонконг и Ирландия. Соответственно, для России Конвенция вступила в силу с 1 октября 2019 г. При этом самой Конвенцией в зависимости от вида налога предусмотрены разные сроки для начала применения ее положений. Так, к налогу у источника MLI-Конвенция применяется с 1 января года, следующего за годом вступления в силу Конвенции для каждой страны-участницы двустороннего соглашения. Следовательно, с 1 января 2020 г. Конвенция применяется к соглашениям с теми государствами, которые уже ратифицировали ее в 2019 г. Относительно других налогов Россия будет применять положения MLI-Конвенции не ранее 1 января 2021 г. Таким образом, в отношении двустороннего соглашения между Россией и Кипром MLI положения пока не применяются.
MLI-Конвенция была разработана ОЭСР с целью противодействия злоупотреблению льготами, предоставляемыми СОИДН. Проблема, при которой создаются искусственные структуры для перемещения прибыли таким образом, чтобы она частично или полностью освобождалась от налога в каждом из двух государств-участниц соглашения (так называемый profit shifting, treaty shopping), стала настолько широко распространенной, что потребовался инструмент, уточняющий критерии, при которых можно претендовать на льготы по соответствующим соглашениям.
В частности, Конвенция ограничивает льготы, применяемые к налогам у источника (через «тест основной цели», согласно которому налоговые органы вправе отказать стране-участнице СОИДН в применении льготы, если получение такой льготы было одной из основных целей структурирования той или иной операции), уточняет определение постоянного представительства и порядок разрешения споров, возникающих при применении СОИДН. Безусловно, ратификация Конвенции является шагом к всеобщей гармонизации положений налогового законодательства, а также к большей прозрачности международных корпоративных и иных структур.
Москва
Киев
Никосия (Кипр)
