Какие налоги в Гонконге платят юридические лица?

Содержание [ показать ]

---

Как устроена система налогообложения в Гонконге, и почему эта система является одной из лучших в мире

В последние два года многие российские предприниматели регистрируют бизнес в Гонконге. Привлекательным для россиян этот административный район Китая является не только из-за того, что остается дружественной юрисдикцией, но и из-за гибкой и простой налоговой системы. Ее плюсы - низкие ставки, прозрачность администрирования, территориальный принцип налогообложения, позволяющий существенно сэкономить компаниям, которые физически не присутствуют в регионе. Отсутствие налога на прирост капитала, в свою очередь, благоприятно для ведения инвестиционной деятельности. Кроме того, у Гонконга заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со многими странами, в том числе и с Россией. Это позволяет избежать уплаты одних и тех же налогов дважды в разных юрисдикциях. Компания Amond&Smith уже давно работает с Гонконгом как с юрисдикцией для международного бизнеса, и с марта 2022 года сделала акцент, в том числе на Гонконг как на привлекательной юрисдикции для владельцев российского бизнеса.

Плюсы и минусы налоговой системы Гонконга

Хотя Гонконг входит в офшорные списки России, в негативном смысле офшором он не является, поскольку не попадает под международные «антиотмывочные» ограничения (Anti-Money Laundering). Но нельзя назвать этот административный район Китая налоговой гаванью. Скорее, его можно считать регионом с низко налоговым режимом и благоприятными условиями для ведения бизнеса. Для россиян в последние годы Гонконг имеет особую привлекательность, в том числе из-за дружественного статуса, в связи с санкционным давлением, а также возможности сэкономить на налогах при новых экспортно-импортных цепочках поставок. Что выгодно отличает его от Турции, Казахстана и других стран.

Впрочем, как и все в этом мире, система налогообложения Гонконга имеет и положительные, и отрицательные аспекты.

К плюсам этой системы можно отнести:

1. Простоту и прозрачность

Налоговая система Гонконга характеризуется своей простотой и прозрачностью. Это значительно снижает административные издержки и упрощает процесс налогового планирования для компаний.

2. Низкие налоговые ставки

Одной из основных причин, по которой компании выбирают Гонконг, являются его низкие налоговые ставки. Это позволяет компаниям сохранять больше прибыли и реинвестировать её в бизнес.

3. Отсутствие налогов на дивиденды и прирост капитала

Отсутствие налогов на дивиденды и прирост капитала делает Гонконг привлекательным для инвесторов и способствует привлечению капитала.

4. Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

Гонконг заключил множество соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами, что позволяет компаниям избегать двойного налогообложения и снижает налоговые риски. С 2017 года такое соглашение действует с Россией.

Но существуют и моменты, которые можно отнести к минусам налогообложения в этой юрисдикции:

Главный - изменения в налоговое законодательство, касающиеся доходов от иностранных активов Foreign Source Income Exemption (FSIE), которые вступили в силу с 1 января 2023 года. Они направлены на соответствие международным стандартам и борьбу с уклонением от уплаты налогов. Нововведение относится к прибыли, которую зарегистрированные в Гонконге международные компании получили в других странах. По новым правилам, например, им сложно будет воспользоваться возможностью не платить налог на прибыль, а также усиливается административная нагрузка из-за больших требований к отчетности.

Какие налоги существуют в Гонконге и особенность их уплаты

Одним из привлекательнейших преимуществ системы налогообложения в Гонконге является территориальный принцип. Компания считается налоговым резидентом, если не только зарегистрирована в стране, но и осуществляет свою деятельность на ее территории, или зарегистрирована в другой юрисдикции, но управляется из Гонконга. Проще говоря, налогом облагается только прибыль, которая получена от деятельности и источников внутри страны.

1. Корпоративный налог на прибыль (Profits Tax)

В Гонконге действуют два уровня ставок налога на прибыль для компаний:

• Для первых 2 млн гонконгских долларов (HKD) налоговая ставка составляет 8,25%.
• Для прибыли свыше 2 млн HKD — 16,5%.

При этом налогом облагаются только доходы, полученные непосредственно на территории Гонконга. Если компания ведет бизнес за пределами Гонконга и может доказать это, прибыль не облагается налогом. Например, если у фирмы нет офиса, сотрудников или других бизнес-активов в Гонконге, а все операции происходят за границей, налог на прибыль не взимается. Однако любая связь с деятельностью в Гонконге может привести к налогообложению.

2. Налог на заработную плату (Salaries Tax)

В Гонконге все компании-работодатели обязаны удерживать налог на заработную плату из доходов своих сотрудников и передавать его в налоговые органы по системе PAYE (налогообложение по мере получения дохода). Ставка налога варьируется от 2% до 17%, в зависимости от уровня дохода. Налогоплательщики могут претендовать на льготы, такие как вычеты на содержание семьи, оплату жилья и медицинскую страховку.

3. Обязательные пенсионные взносы (MPF)

Система обязательных пенсионных взносов MPF требует, чтобы как работодатели, так и сотрудники вносили по 5% от заработной платы в пенсионный фонд. Однако установлен максимальный лимит на сумму взносов, который нельзя превышать.

4. Отсутствие налога на добавленную стоимость (НДС)

Гонконг не взимает НДС или аналогичные налоги, что делает его привлекательным для международной торговли и бизнеса.

5. Таможенные пошлины и акцизы

В Гонконге существуют пошлины на несколько категорий товаров, таких как табак, алкогольные напитки, углеводороды и метиловый спирт. Импорт других товаров не облагается пошлинами, что способствует развитию торговли и логистики.

6. Налог на имущество (Property Tax)

С дохода от сдачи в аренду имущества в Гонконге взимается налог на недвижимость в размере 15% от валового дохода. При этом доступен стандартный вычет в 20%, который покрывает расходы на содержание и ремонт недвижимости.

7. Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается при передаче прав на недвижимость или акции, а также при сделках купли-продажи долей компаний.

8. Прочие налоги

В Гонконге отсутствует налог на прирост капитала, однако изменения в законодательстве могут повлиять на налогообложение в ряде случаев.

Что изменилось в налоговой системе Гонконга в 2023 году

С 2021 года власти ЕС начали активно требовать от Гонконга внести изменения в законодательство. Они хотели прекратить практику, когда международные холдинги, зарегистрированные в Гонконге, могли легально не платить налоги на иностранные доходы. Причем как в стране, где получена прибыль, так и в Гонконге. Такой прессинг привел к тому, что в 2022 году Гонконг был вынужден разработать и принять поправки в законодательство, которые касаются освобождения от налогообложения доходов иностранного происхождения (FSIE). В рамках нового режима FSIE доходы компаний из таких источников, как дивиденды, проценты, интеллектуальная собственность и прирост капитала, будут облагаться налогом на прибыль, если они получены через Гонконг, без достаточного экономического присутствия. Это особенно затронет многонациональные корпорации, которые использовали Гонконг для снижения налоговых обязательств.

По новым правилам, доходы (дивиденды, прирост капитала, доходы от интеллектуальной стоимости, полученные за пределами Гонконга), облагаются налогами, если не выполняются определенные условия. Главным из которых считается ведение ощутимой экономической деятельности в Гонконге, в том числе наличие офиса и сотрудников в стране, использование активов для получения доходов в этом регионе.

Введение мер по отсрочке налога при внутригрупповых сделках может оказать поддержку компаниям в процессе реструктуризации активов, но одновременно с этим введены антиуклонительные правила, чтобы предотвратить злоупотребления такими механизмами

Такие же условия установлены для освобождения от налогообложения торговых операций трейдеров (юридическое лицо, основной деятельностью которого является купля-продажа определенного вида имущества, например, ценными бумагами). Это особенно важно для компаний, занимающихся международной торговлей. Также для трейдеров, которые соответствуют упомянутым критериям, предусмотрены упрошенные требования к отчетности. Это помогает сократить административные издержки и делает процесс отчетности более эффективным.

Пример: Компания, которая имеет офис с персоналом в Гонконге и занимается торговлей ценными бумагами, приобрела иностранные акции, а потом с продала их с выгодой через иностранную фондовую биржу. Такая прибыль, полученная из-за рубежа, получена в результате деятельности в качестве трейдера ценными бумагами и будет исключена из объема указанного дохода, полученного из-за рубежа.

В 2023 году налоговая система Гонконга, безусловно, стала несколько более сложной, но идеальных систем не существует. Хотя в этом административном районе Китая она по-прежнему остается привлекательной, в том числе из-за низких ставок и прозрачности.

По мнению Руководителя группы Международного планирования юридической компании Amond&Smith Марата Рахманкулова, «изменения в налоговой системе Гонконга в ближайшие годы будут развиваться в сторону большего соответствия международным стандартам. Эти изменения связаны с необходимостью адаптации к требованиям Европейского Союза и ОЭСР по предотвращению двойного налогообложения и трансграничного уклонения от уплаты налогов». С 2024 года прирост капитала, связанный с продажей любых видов имущества, включая недвижимость и движимые активы, также подлежит налогообложению. Это создаст дополнительные налоговые обязательства для компаний, занимающихся, например, инвестициями в ценные бумаги через торговые площадки вне Гонконга.