Как налоги в Объединенных Арабских Эмиратах отличаются от налогов в других странах: детальный анализ

Налоговый режим в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ) давно привлекает внимание как один из наиболее лояльных и предсказуемых в мире. Благодаря отсутствию налога на доходы физических лиц, минимальному корпоративному налогу и прозрачным условиям ведения бизнеса эта страна интересна не только предпринимателям, но и частным инвесторам со всего мира. Для многих релокация или расширение бизнеса в ОАЭ становится стратегически важным шагом.

Налоговая система ОАЭ разительно отличается от моделей, принятых в США, европейских государствах, странах Азии и традиционных офшорных юрисдикциях. И пока большинство развитых экономик основываются на сложных налоговых схемах с многоуровневыми обязательствами, ОАЭ предлагает простой и эффективный режим, ориентированный на привлечение капитала и поддержание экономической активности.

Юридическая компания Amond & Smith, имея собственный офис в Дубае и обладая обширным опытом сопровождения международных проектов и регистрации компаний в ОАЭ, подготовила обзор налоговой системы Эмиратов и ее сравнение с аналогичной системой других стран. В этом материале мы рассмотрим основные налоги ОАЭ, как они соотносятся с глобальными стандартами.

Налоговая система ОАЭ: ключевые особенности

Местная система налогообложения исторически известна своей лояльностью к бизнесу и инвесторам. Главное отличие – в стране (в Дубае и остальных эмиратах) практически не существует налога на доходы физических лиц. В ОАЭ действует система социального обеспечения, которая распространяется исключительно на квалифицированных граждан ОАЭ и других государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ). Иностранцы, не являющиеся гражданами стран ССАГПЗ, не подлежат включению в систему социального обеспечения в Эмиратах.

Для национальных сотрудников ОАЭ взносы на социальное обеспечение рассчитываются по ставке 20 % от валового вознаграждения работника, как указано в местном трудовом договоре. Обязательства по социальному обеспечению также распространяются на сотрудников компаний и филиалов, зарегистрированных в зоне свободной торговли (ЗСТ). И есть страхование по безработице. Такой подход выгодно выделяет Эмираты на фоне большинства других государств. До недавнего времени не было и корпоративного налога для большинства компаний (исключение составляли лишь нефтегазовые предприятия и филиалы иностранных банков), что делало налоговое бремя минимальным. Однако в последние годы система налогообложения претерпела изменения, направленные на соответствие международным стандартам, — при этом общая налоговая нагрузка остается низкой.

Налог на прибыль (корпоративный налог)

С июня 2023 года в ОАЭ введен федеральный налог на прибыль (Corporate Tax) по ставке 0 % и 9 %. Для поддержки малого бизнеса правительство установило ставку налога 0 % на прибыль бизнеса до 375 тыс. AED, к сумме чистой прибыли свыше этого порога по общему правилу будет применяться ставка 9 %. Если доход компании меньше 3 млн. AED, можно использовать освобождение для малого бизнеса. Данное освобождение действует до 2026 года и применимо при определенных условиях.

Иначе говоря, малый и средний бизнес с небольшими доходами продолжает пользоваться фактически безналоговым режимом. Отметим, что этот налог в Дубае и других эмиратах является единым для всей страны. Компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах, при выполнении установленных критериев (так называемый Qualifying Income) могут продолжать пользоваться льготной ставкой 0 % на доходы от деятельности вне ОАЭ. Ставка 0 % применяется ко всей прибыли компании, зарегистрированной в свободной зоне, если она занимается исключительно определенными видами деятельности (Qualifying Activities) и одновременно соответствует ряду критериев, установленных нормами права ОАЭ (является так называемым квалифицированным лицом свободной экономической зоны — Qualifying Free Zone Person).

Это поддерживает статус Дубая и остальных эмиратов как привлекательных юрисдикций для иностранного бизнеса. Новый корпоративный налог повысил прозрачность бизнеса и бюджетные поступления, но все еще остается одним из самых низких в мире.

НДС (налог на добавленную стоимость)

С 2018 года в ОАЭ введен косвенный налог в виде НДС (налог на добавленную стоимость), охватывающий большинство сфер бизнеса. Он применяется при покупке товаров и услуг внутри страны. Система НДС в ОАЭ включает две действующие ставки — нулевую (0 %) и стандартную (5 %). Отдельные виды деятельности не облагаются этим налогом вовсе, что приравнивается к режиму освобождения от НДС и исключает возможность вычета входного налога (уплаченный НДС не может быть возмещен через налоговую отчетность).

Размер ставки зависит от характера товара или услуги, цели их использования, сферы бизнеса, типа сделки и места, где происходит потребление. Так, стандартная ставка 5 % применяется к большинству товаров и услуг. Ставка 0 % действует, например, при экспорте и на некоторые льготные категории. Кроме того, отдельные операции, такие как аренда жилой недвижимости или безвозмездные финансовые услуги, не облагаются НДС вовсе.

Для сравнения: во многих европейских странах стандартная ставка VAT (аналог НДС) составляет 20 % и более, что делает ставку в ОАЭ одной из самых низких в мире. При этом в Эмиратах нет и иных общенациональных налогов с продаж; существуют лишь целевые акцизы на вредные для здоровья товары (например, на табак и сладкие газированные напитки). В итоге налоговая нагрузка на конечного потребителя в ОАЭ остается весьма умеренной.

Сравнение налогов в ОАЭ и других странах

Чтобы лучше понять уникальность налоговой модели Эмиратов мы проведем сравнительный анализ с другими юрисдикциями. Сопоставим налоговое бремя и подходы к налогообложению в ОАЭ с такими странами, как США, государства Европы, некоторые страны Азии, а также оценим преимущества ОАЭ перед классическими офшорами.

ОАЭ vs. Гонконг: налоги для физических лиц и бизнеса

Налоги для физических лиц

Гонконг предлагает умеренную систему: подоходный налог до 17 % по прогрессивной шкале или 15 % — плоская ставка. Есть налоговые вычеты на детей, родителей, обучение. Дивиденды и прирост капитала не облагаются, что выгодно инвесторам. Минус — высокая стоимость жизни и дорогие услуги.

В ОАЭ ставка подоходного налога — 0 %. Это особенно привлекательно для высокооплачиваемых специалистов. Однако дополнительно оплачиваются медицинская страховка, визы, отсутствует система государственных пенсий. Формально выгодно, но есть скрытые издержки.

Налогообложение бизнеса

В Гонконге компании платят 8,25 % на первые 2 млн HKD прибыли и 16,5 % на всё сверх. Налоги взимаются только с доходов внутри Гонконга. Это удобно, но требует точного подтверждения источников прибыли, особенно с 2024 года.

ОАЭ с 2023 года ввели налог на прибыль — 9 %, но только с доходов свыше 375 тыс. AED. При этом компании в свободных зонах при соблюдении условий могут не платить налог вовсе. Однако усиливаются требования по отчетности и прозрачности.

Иными словами, Гонконг больше подойдет крупным инвесторам и тем, кто ценит юридическую прозрачность. ОАЭ — выгодный выбор для фрилансеров и малого бизнеса.

ОАЭ vs. Европа: НДС и налоговые ставки

Подоходные и социальные налоги. Европейские страны известны высокими налоговыми ставками для физических лиц. В ряде развитых стран максимальная ставка подоходного налога превышает 55 %. К этому добавляются значительные социальные взносы (на пенсионное, медицинское страхование и т. д.), что заметно увеличивает суммарную нагрузку на фонд оплаты труда. В ОАЭ же подоходный налог попросту отсутствует, как и обязательные пенсионные отчисления для экспатов (для граждан Эмиратов действует своя система соцобеспечения). Таким образом, с точки зрения налогообложения доходов физических лиц Эмираты гораздо привлекательнее Европы: работающий в Дубае специалист получает 100 % заработка без налоговых вычетов. Однако ценой такой выгоды является полное отсутствие каких-либо социальных гарантий в ОАЭ.

Налог на добавленную стоимость. Существенное отличие – уровень НДС. В большинстве стран Европы стандартная ставка НДС составляет порядка 20 %. В некоторых государствах ЕС она достигает 25 % и более. В Эмиратах НДС — лишь 5 %. Разница очевидна: налоговая нагрузка на потребление в ОАЭ намного ниже европейской. Для бизнеса это означает более низкие издержки при операциях на внутреннем рынке Эмиратов. Кроме того, некоторые страны Европы взимают местные налоги с продаж или акцизы сверх НДС, тогда как дубайский рынок более либерален в этом отношении (акцизы вводятся точечно и мало влияют на общий уровень цен).

Корпоративные налоги. Европейские государства облагают компании более высокими налогами, чем ОАЭ. Налог на прибыль предприятий в крупных экономиках ЕС обычно составляет от 20 % до 35 % (на Мальте). Сравнимыми с ОАЭ ставками обладают только Венгрия (9 %) и Болгария (10 %). Кроме того, в Европе распространены налоги на дивиденды и прирост капитала, действуют строгие правила налоговой отчетности. А налоговая система ОАЭ выделяется простотой и низкой фискальной нагрузкой в сравнении с европейской. Необходимо также помнить про широкий спектр социальных отчислений с бизнеса, которые увеличивают налоговое бремя компаний в ЕС.

ОАЭ vs. Азия: корпоративные налоги и льготы

Азиатский регион неоднороден в плане налогообложения — здесь есть как страны с высокими ставками, так и государства, предлагающие льготные режимы.

Развитые азиатские экономики. В таких финансовых центрах, как Сингапур и Гонконг, действуют относительно низкие налоговые ставки. В Сингапуре налог на прибыль компаний около 17 %, в Гонконге – 16,5 %. Обе юрисдикции предлагают налоговые льготы для малого бизнеса, однако они все же устанавливают налог на личные доходы (до 22 % в Сингапуре и до 15 % в Гонконге). Относительно молодая в плане бизнес-инфраструктуры юрисдикция Вьетнама хоть и имеет 20 %-ный корпоративный налог, но позволяет снижать эффективную ставку до значительно меньшего размера. Однако прогрессивная шкала подоходного налога достигает 35 % уже при доходе около 38 тыс. долл. США в год (плоская шкала 20 % применяется к нерезидентам). В ОАЭ же ставки заметно ниже: корпоративный налог 0–9 %, а налогов на доходы физических лиц нет вовсе. Таким образом, даже на фоне передовых азиатских экономик налоговый режим ОАЭ выглядит крайне конкурентоспособно.

Крупные экономики Азии. Во многих странах Азии налоги для бизнеса и граждан значительно выше. Например, в Китае ставка налога на прибыль компаний 25 %, в Индии – около 30 %. Ставки подоходного налога для физических лиц в этих государствах также могут превышать 30 %. Конечно, Китай и Индия обладают огромными внутренними рынками, но с точки зрения именно налоговой привлекательности они уступают ОАЭ. Тем не менее налоговый климат Дубая и других эмиратов остается более выгодным: с низким НДС и отсутствием налогов на зарплаты он привлекательнее для международного бизнеса и специалистов. С налогообложением в Гонконге можно ознакомиться в нашей статье.

ОАЭ vs. офшорные зоны: налоговые преимущества

Классические офшорные юрисдикции (например, Британские Виргинские и Каймановы острова, Белиз и др.) предлагают нулевые либо очень низкие налоги. Однако наличие в ОАЭ налоговой системы дает бизнесу ряд преимуществ даже перед такими зонами. Прежде всего Эмираты – это экономически стабильное развитое государство, тогда как многие офшоры – небольшие островные территории. В ОАЭ создана современная правовая и бизнес-инфраструктура: можно открыть компанию (офис, производство) и пользоваться услугами международных банков. Благодаря этому компания, зарегистрированная в Дубае или другом эмирате, воспринимается контрагентами гораздо серьезнее, чем фирма из непопулярного в наше время офшора. Нельзя забывать, что открытие банковских счетов для офшорной компании в настоящее время в принципе крайне затруднительно.

Кроме того, ОАЭ имеют широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами и придерживаются международных стандартов прозрачности. В Эмиратах внедрены правила экономического присутствия, требующие от компаний вести реальную деятельность при использовании налоговых льгот. В результате Эмираты не числятся в «черных списках» офшорных зон, а компании из ОАЭ могут пользоваться налоговыми льготами без репутационных рисков. Таким образом, бизнес в ОАЭ сочетает плюсы низконалогового налогового режима и преимущества юрисдикции с безупречной репутацией.

Налоговые льготы и преимущества для бизнеса в ОАЭ

Правительство ОАЭ целенаправленно создает благоприятные условия для инвесторов и предпринимателей. Сочетание низких налогов и государственных инициатив по развитию экономики делает Эмираты магнитом для бизнеса.

• Отсутствие налога на доходы физлиц: ни резиденты, ни граждане ОАЭ не платят подоходный налог, сохраняя 100 % заработанного дохода. Это одно из самых значимых преимуществ ОАЭ для высококвалифицированных специалистов и предпринимателей-физических лиц.

• Низкий корпоративный налог: стандартная ставка 9 % на прибыль компаний заметно ниже общемирового уровня. Прибыль до 375 тыс. AED вовсе не облагается, что освобождает малый бизнес от налогового бремени. Компании в свободных зонах Дубая и других эмиратов при соблюдении условий продолжают пользоваться ставкой 0 % на определенные виды доходов.

• Минимальный НДС: ставка НДС 5 % существенно ниже, чем во многих других странах. Бизнес несет меньшие издержки по уплате косвенных налогов, а потребительская способность населения поддерживается более низкими ценами.

• Отсутствие налогов на дивиденды и проценты: в ОАЭ нет налога на дивиденды, процентный доход или роялти. Отсутствуют также налоги на богатство, дарение или наследство, что упрощает структуру владения бизнесом и передачу капитала.

• Двусторонние налоговые соглашения: ОАЭ имеют сеть договоров об избежании двойного налогообложения со многими государствами. Это дает бизнесу уверенность, что один и тот же доход не будет обложен дважды.

• Специальные экономические зоны: помимо общенациональных льгот, существуют отраслевые преференции. Например, дубайские свободные экономические зоны ориентированы на отдельные отрасли экономики и предлагают освобождение от импортных пошлин, а также упрощенный визовый режим для сотрудников.

Совокупно перечисленные факторы формируют уникальный налоговый климат, позволяющий компаниям из различных секторов успешно работать и расти в ОАЭ. Иностранные инвесторы высоко ценят такие преимущества, выбирая Дубай и другие эмираты для открытия компаний. Благодаря этому ОАЭ лидируют в рейтингах привлекательности бизнеса.

Возможные изменения в налоговой политике ОАЭ

Налоговая политика ОАЭ не стоит на месте – государство корректирует ее с учетом экономических реалий и международных обязательств, стараясь при этом сохранять конкурентные преимущества. Одним из недавних важных шагов стало введение корпоративного налога, о котором мы рассказали выше. В перспективе власти могут пойти и на другие меры.

• Рост ставки НДС: пока НДС остается на уровне 5 %, однако в будущем ставка может быть повышена. Вероятно, в среднесрочной перспективе Эмираты сохранят нынешний низкий уровень НДС, чтобы быть привлекательнее соседей, но полностью исключать повышение ставки нельзя.

• Глобальные налоговые инициативы: ОАЭ участвуют в международных налоговых соглашениях – возможно, будет введен дополнительный налог для крупных транснациональных компаний, чтобы довести их эффективную ставку до 15 %, не меняя базовую ставку 9 % для остальных. Но не для малого и среднего бизнеса.

• Налог на доходы физических лиц: введение подоходного налога для граждан официально не планируется – руководство страны подчеркивает сохранение этого конкурентного преимущества. Даже если в отдаленном будущем такой налог появится, он будет минимальным и с высоким необлагаемым минимумом, чтобы не отпугнуть инвесторов и специалистов.

Заключение

Налоговая система ОАЭ остается одной из самых привлекательных среди международных юрисдикций благодаря низким ставкам и гибкому регулированию. Но наряду с этим важно учитывать, что она хоть и проста в администрировании, требует грамотного подхода к выбору формы бизнеса, планированию корпоративной структуры, а также соблюдению международных норм и стандартов отчетности. Особенно это актуально с учетом внедрения корпоративного налога и растущей прозрачности на глобальном уровне. О лучших странах для ведения бизнеса можно прочитать в нашей статье.

Юридическая компания Amond & Smith сопровождает международные проекты, помогая клиентам грамотно выстраивать бизнес в различных юрисдикциях. Мы предлагаем актуальные решения по выбору юрисдикций для регистрации компаний, планированию налогов и соблюдению требований законодательства в разных странах, в том числе в ОАЭ. Наш опыт охватывает широкий спектр отраслей — от финансов и IT до логистики и консалтинга. Мы работаем как с частными предпринимателями, так и с корпоративными структурами, создавая прочную правовую основу для вашего бизнеса в Дубае и других эмиратах.