Как сдавать налоговую отчетность в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ)

Конкурентные условия для ведения бизнеса делают ОАЭ одной из самых привлекательных юрисдикций в мире. Практически полное отсутствие налогов, минимальные бюрократические барьеры, отсутствие экспортных и импортных пошлин (для свободных экономических зон) — все это способствует развитию предпринимательской среды. При этом финансовая отчетность и аудит в ОАЭ значительно упрощены по сравнению с другими странами. Однако определенные требования к финансовой прозрачности все же существуют, особенно для компаний, ведущих деятельность внутри страны, тогда как для офшорных компаний такие требования минимальны. Для выполнения этих обязательств предприниматели могут воспользоваться услугами специализированных компаний, обеспечивающих полный комплекс бухгалтерских услуг и услуг по сопровождению аудита.

Компания Amond & Smith с более чем 22-летним опытом работы на международном рынке помогает в открытии и успешном ведении бизнеса в ОАЭ. Особое внимание мы уделяем вопросам налогового сопровождения: от подготовки отчетности до помощи в оптимизации налоговой нагрузки и прохождении аудиторских проверок. Наша команда экспертов обеспечивает соответствие вашего бизнеса требованиям законодательства, минимизируя налоговые риски и упрощая финансовое управление. Подробнее об открытии корпоративного счета в банках ОАЭ можно прочитать в нашей статье на сайте.

Требования к финансовой отчетности

По действующему законодательству ОАЭ все компании,зарегистрированные на территории этой страны, обязаны вести бухгалтерский учет и хранить бухгалтерские записи не менее пяти лет, а также составлять ежегодные финансовые отчеты в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Налоги в ОАЭ

Система налогообложения в ОАЭ давно вызывает интерес у предпринимателей из разных стран мира, включая российских бизнесменов. Лояльные налоговые условия и дружественное отношение к гражданам нашей страны делают эту юрисдикцию востребованным выбором для ведения бизнеса. Но тем не менее важно соблюдать налоговое законодательство страны ведения бизнеса.

В этой статье мы расскажем, какие виды налогов существуют в ОАЭ и как в этой стране следует правильно сдавать налоговую отчетность.

Налог на добавленную стоимость (НДС )

НДС в ОАЭ был введен в 2018 году и относится к категории косвенных налогов. Налог взимается при потреблении товаров и услуг внутри страны. В ОАЭ предусмотрены ставки НДС в размере 0 %, 5 %, а также есть ряд операций, которые освобождены от налога. Ставка НДС в ОАЭ зависит от типа товара или услуги, цели использования, сферы деятельности, типа сделки и места потребления. Например, стандартная ставка 5 % применяется к большинству товаров и услуг, 0 % — к экспорту и льготным категориям, а некоторые сделки освобождены от НДС (например, аренда жилой недвижимости, финансовые услуги без комиссии).

Регистрация в качестве плательщика НДС в ОАЭ требуется в случаях, если:

• есть основания полагать, что налогооблагаемый оборот в ближайшие 30 дней превысит регистрационный порог (например, заключен договор);

• на конец месяца налогооблагаемый оборот за предыдущие 12 месяцев фактически превысил регистрационный порог;

• компания получает услуги, подлежащие включению в доход, методом обратного начисления, превышающим регистрационный порог.

Компания обязана встать на налоговый учет, когда ее налогооблагаемый оборот превышает либо подходит вплотную к 375 тыс. дирхам (около 100 000 долл. США) за предшествующие 12 месяцев.

Возможна также добровольная регистрация на налог после превышения порога налогооблагаемых операций в размере 187 500 дирхам (около 50 000 долл. США) за предшествующие 12 месяцев либо при приближении к этому порогу.

Вне зависимости от того, где зарегистрирована компания — во фри зоне или это местная компания (mainland), — она обязана отслеживать пороги по обороту для определения необходимости постановки на НДС учет.

Налоговый период: ежемесячный — если оборот меньше 150 млн дирхам (примерно 40 млн долл. США); ежеквартальный — если оборот больше 150 млн дирхам.

Декларации подаются онлайн через портал электронных услуг «Федерального налогового управления» до 28-го дня месяца, следующего за отчетным.

Корпоративный налог

Долгое время в ОАЭ не было корпоративного налога, однако с 01 июня 2023 года он был введен в соответствии с мировыми тенденциями. У некоторых компаний первый отчетный период уже завершился, охватывая период с июня 2023 года по май 2024 года.

Плательщиками корпоративного налога являются:

• резиденты

• компании, инкорпорированные в ОАЭ;

• нерезиденты

• компании, имеющие постоянное представительство в ОАЭ;

• компании, получающие доходы от источников в ОАЭ;

• лица, имеющие Nexus (это те компании или физические лица, которые имеют достаточную связь с территорией для того, чтобы подчиняться местным налоговым требованиям).

Основной отчетный период для большинства компаний приходится на 2024 год. При этом, если компания была ликвидирована в 2024 году, она все равно обязана была подать декларацию по корпоративному налогу за этот период.

Налоговый период – 12 месяцев.

Срок подачи декларации и уплаты налога — в течение 9 месяцев после окончания налогового периода.

Ставка налога 9 %, но при соблюдении определенных условий она может равняться 0.

Налоговые льготы для бизнеса в ОАЭ

ОАЭ предлагает налоговые льготы для бизнеса, что делает страну привлекательной для иностранных инвесторов и предпринимателей. Эти льготы, особенно в свободных зонах и для определенных секторов экономики, могут существенно снизить налоговую нагрузку и предоставить бизнесу стабильные условия для роста и развития.

Например, компания, зарегистрированная во фри зоне, может претендовать на 0 % по корпоративному налогу, при соблюдении следующих условий:

• получать «квалифицированный» доход в ОАЭ;

• иметь достаточно высокий уровень экономического присутствия;

• подготовить проаудированную финансовую отчетность в соответствии с законодательством;

• не выбирать применение стандартной налоговой ставки в первой налоговой декларации;

• соблюдать правила трансфертного ценообразования.

Ставка 0 % по корпоративному налогу для компаний mainland начисляется:

• в отношении налогооблагаемого дохода, не превышающего 375 000 дирхам;

• компании, которая считается не получавшей налогооблагаемый доход, если ее выручка в текущем и предыдущих налоговых периодах не превысила установленного порога и были соблюдены иные требования. Такой порог составляет 3 000 000 дирхам (около 816 000 долл. США), а само освобождение применяется к налоговым периодам, заканчивающимся до 31 декабря 2026 года включительно.

Другие виды налогов

В ОАЭ действует налог на передачу недвижимого имущества, который взимается при заключении сделок купли-продажи недвижимости. Этот налог не является федеральным, его размер варьируется в зависимости от конкретного эмирата:

• в Дубае ставка налога составляет 4 % от стоимости сделки. Этот налог делится между покупателем и продавцом, однако условия могут меняться в зависимости от договоренности сторон;

• в Абу-Даби налог на передачу имущества установлен на уровне 2 %, что делает сделки с недвижимостью здесь более выгодными с точки зрения налогообложения.

Налог уплачивается в местном земельном департаменте при регистрации сделки. Он обязателен для всех видов недвижимости, включая жилую, коммерческую, а также земельные участки. В некоторых случаях возможны налоговые льготы, например для сделок между близкими родственниками.

Есть и таможенные пошлины. Опять же, нужно смотреть, что из товаров подлежит такому налогообложению.

Акцизный налог в ОАЭ применяется к определенным товарам, которые считаются вредными для здоровья или окружающей среды. Ставки акцизного налога варьируются в зависимости от категории продукции. Например:

• 50 % акциза взимается на сладкие напитки;

• 100 % – на табачные изделия, электронные сигареты и жидкости для них;

• 100 % – на энергетические напитки.

Этот налог направлен на снижение потребления вредных продуктов и стимулирование более здорового образа жизни. Акциз оплачивается на этапе производства или импорта товаров в страну, и компании, работающие с акцизной продукцией, обязаны зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе ОАЭ. Акцизы взимаются тогда, когда товары поступают для внутреннего обращения. И помимо этого, в ОАЭ есть взносы в социальные фонды. Это 12,5 и 5 % для работодателей и работника. Но они распространяются только на граждан стран Персидского залива. В принципе, налогов у них немного, и они разные: что-то утверждено в рамках национального законодательства, что-то в рамках региональных законодательств.

Требования к аудиту

Аудит играет ключевую роль в обеспечении прозрачности и финансовой ответственности компаний. Он позволяет не только проверить достоверность финансовой отчетности, но и выявить возможные риски или несоответствия, влияющие на эффективность бизнеса. Регулярное проведение аудита способствует укреплению доверия со стороны инвесторов, партнеров и государственных органов.

Для начала нужно определить, необходимо ли проведение аудита вашей компании в ОАЭ. В первую очередь это зависит от места регистрации компании — одна из free zone или mainland.

Аудиторские проверки должны осуществляться аудиторами, официально аккредитованными в ОАЭ как налоговые агенты или налоговые агентства. В этом контексте наша организация взаимодействует с местными аудиторскими организациями для совместной подготовки аудиторской отчетности.

Если по законодательству ОАЭ необходимости в проведении аудита вашей компании нет, но аудиторское заключение необходимо в России для отчетности контролируемых иностранных компаний (КИК) или контрагентам/банкам, то можно провести аудит с местными аудиторами и предоставить в российский налоговый орган перевод отчетности и аудиторского заключения на русский язык.

Трансфертное ценообразование

Transfer Pricing (TP) в ОАЭ — это система регулирования цен на сделки между связанными сторонами (аффилированными компаниями), которая призвана предотвращать необоснованный вывод прибыли за границу или занижение налоговой базы. Это особенно актуально после введения корпоративного налога с 2023 года.

Основные положения о трансфертном ценообразовании в ОАЭ:

1. Принцип вытянутой руки: все сделки между связанными сторонами должны соответствовать рыночным условиям, то есть цена должна быть такой же, как если бы сделка заключалась между независимыми компаниями;

2. Документация по TP: компании, попадающие под действие корпоративного налога, обязаны вести документацию по трансфертному ценообразованию. Это включает:

• локальный файл (Local File): детализированная информация о сделках внутри страны,

• мастер-файл (Master File): информация о глобальных операциях компании, если она является частью международной группы.

3. Связанные стороны и контролируемые сделки: под TP подпадают сделки между связанными сторонами, такими как дочерние и материнские компании, филиалы, а также другие формы делового партнерства.

4. Отчет о стране (Country-by-Country Reporting, CbCR): крупные международные группы (с глобальным доходом выше определенного порога) обязаны подавать отчетность о доходах и налогах в разрезе стран.

Межстрановая отчетность

Country-by-Country Reporting, CbCR (межстрановая отчетность) — это один из ключевых элементов международной инициативы BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), направленной на повышение прозрачности налогового регулирования транснациональных корпораций. ОАЭ ввели правила CbCR в 2019 году, чтобы соответствовать требованиям ОЭСР и Европейского Союза.

Кто обязан подавать CbCR?

CbCR обязаны подавать транснациональные корпорации (ТНК), которые:

• имеют совокупный годовой доход свыше 3,15 млрд дирхамов (около 850 млн долл. США);

• ведут деятельность в нескольких юрисдикциях.

Регистрация и отчетность в системе goAML

В ОАЭ goAML — это электронная платформа, разработанная Управлением по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (UAE Financial Intelligence Unit, FIU). Она используется для сбора, анализа и обработки данных о подозрительных финансовых транзакциях и деятельности.

Основные функции goAML:

Регистрация обязательных лиц: все компании и организации, работающие в секторах, подверженных риску отмывания денег, обязаны зарегистрироваться на платформе. Это касается банков, обменных пунктов, финансовых учреждений, риелторов, адвокатов и других субъектов;

Сообщения о подозрительных транзакциях (STR): платформа позволяет направлять уведомления о подозрительных финансовых операциях, которые могут указывать на попытки отмывания денег или финансирования терроризма;

Анализ данных: FIU использует goAML для мониторинга и анализа транзакций с целью выявления подозрительной активности;

Обеспечение соответствия законодательству: платформа помогает компаниям отвечать требованиям законодательства ОАЭ по борьбе с отмыванием денег (AML) и финансированием терроризма (CFT).

Основные требования:

• компании обязаны зарегистрироваться на платформе и регулярно подавать отчеты;

• нерегистрация или несвоевременная подача данных может привести к серьезным финансовым и правовым последствиям для организации;

• goAML интегрирована с международными стандартами, что обеспечивает прозрачность финансовых операций и помогает ОАЭ соответствовать требованиям FATF (Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег).

Платформа goAML — это важный инструмент для укрепления финансовой безопасности в стране и обеспечения ее репутации как надежной и прозрачной юрисдикции.

Таблица сроков уплаты налогов и сдачи отчетности

Заключение

Ведение бизнеса в ОАЭ открывает огромные возможности для предпринимателей благодаря выгодным условиям налогообложения, минимальным бюрократическим барьерам и высокому уровню экономической стабильности. Однако, несмотря на кажущуюся простоту, выполнение налоговых обязательств в этой юрисдикции требует внимательного подхода и понимания местных правил. Об ошибках при открытии бизнеса в ОАЭ читайте в нашей статье. Незнание требований или ошибки в финансовой отчетности могут привести к серьезным последствиям: штрафам, задержкам в работе компании и даже к репутационным потерям.

Особое внимание стоит уделять таким аспектам, как своевременная регистрация налогоплательщиков, соблюдение сроков подачи отчетности, правильное ведение бухгалтерских записей и готовность к аудиту. Для компаний, планирующих открытие или расширение деятельности в регионе, соответствие этим требованиям обеспечивает надежность и доверие со стороны международных партнеров. Кроме того, CbCR является важным элементом налоговой стратегии транснациональных корпораций. Компании, действующие в ОАЭ, должны учитывать эти требования, чтобы обеспечить прозрачность своей деятельности и избежать штрафных санкций.

Несмотря на свою лояльность, налоговое законодательство в ОАЭ постоянно развивается, а новые условия требуют оперативного реагирования. Например, введение корпоративного налога с 2023 года добавило к обязанностям бизнеса новые задачи, связанные с отчетностью и налоговым планированием. В такой ситуации сотрудничество с профессионалами становится не просто удобством, а необходимостью. Компания Amond & Smith предоставляет полный спектр услуг по налоговому и бухгалтерскому сопровождению бизнеса в ОАЭ.

Мы помогаем нашим клиентам ориентироваться в нюансах налогового законодательства, минимизировать налоговые риски и эффективно планировать свою финансовую деятельность. Наша команда предоставляет услуги по подготовке и подаче налоговой отчетности, консультирует по вопросам налоговой оптимизации, а также оказывает поддержку в прохождении аудиторских проверок.

Мы понимаем, что каждый бизнес уникален, поэтому предлагаем индивидуальные решения, адаптированные к вашим конкретным целям и задачам. Компания Amond & Smith гарантирует соответствие вашего бизнеса всем местным требованиям, что позволит сосредоточиться на стратегическом развитии. Вместе с нами вы сможете использовать преимущества налогового климата ОАЭ, избегая ошибок и обеспечивая стабильное развитие своей компании. Если вы хотите быть уверены в финансовой прозрачности вашего бизнеса и избегать неожиданных рисков, доверьте решение этих вопросов нашей команде профессионалов.

Мы готовы стать вашим надежным партнером в ОАЭ, помогая вашему бизнесу расти и процветать.