На страницах издания «Коммерсантъ» вышла новая статья наших экспертов — Михаила Зимянина и Кирилла Бондаренко — «Бизнес-компас по ОАЭ»

Представляем вашему вниманию статью наших экспертов — Михаила Зимянина, управляющего партнёра и основателя компании Amond & Smith Ltd, и Кирилла Бондаренко, руководителя группы международного налогового планирования Amond & Smith Ltd — «Бизнес-компас по ОАЭ», опубликованную в издании «Коммерсантъ».

В статье Михаил Зимянин и Кирилл Бондаренко делятся практическими рекомендациями по выбору фризоны, открытию расчетных счетов и оптимизации налоговой нагрузки. Особое внимание уделено недавно ратифицированному Соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ, которое предоставляет более выгодные условия для частных инвесторов, включая снижение ставки налога на дивиденды с 15% до 10%.​

Эксперты подчеркивают, что ОАЭ предлагают не только благоприятное налоговое законодательство и развитую инфраструктуру, но и одну из самых надежных банковских систем в мире, что делает эту юрисдикцию привлекательной для российского бизнеса.​

Полный текст статьи приведен ниже.

Бизнес-компас по ОАЭ

Куда направить корабль в море свободных экономических зон ОАЭ

Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) — быстро растущий бизнес-хаб с большим потенциалом стать «вторым Кипром» для российского бизнеса, независимой и дружественной юрисдикцией с учетом геополитической реальности. Выбор фризоны в ОАЭ — важный вопрос, который может повлиять на всю последующую деятельность созданной компании. Основатель юридической компании Amond & Smith Ltd Михаил Зимянин и ведущий юрист по данному направлению Кирилл Бондаренко рассказывают, как сделать его правильно.

За последние годы Объединенные Арабские Эмираты стали настоящей бизнес-Меккой для российских предпринимателей, вовлеченных в международный бизнес. Многие из них уже зарегистрировали там компании, чтобы адаптироваться к изменившейся международной ситуации, усилению финансовых требований и санкциям, а также для решения проблемы с открытием расчетных счетов в европейских и азиатских банках. ОАЭ, помимо прекрасной инфраструктуры, благоприятного налогового законодательства и дружественной среды для иностранных инвесторов, предлагают и одну из самых надежных банковских систем. За всю историю этой сравнительно молодой страны в ее банковской сфере не произошло ни одного случая банкротства.

Мы ожидаем, что новую жизнь вопросу продолжения ускоренного выхода российского бизнеса в ОАЭ придаст заключенное недавно Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Эмиратами. Соглашение, не являющееся уникальным в части налоговых ставок, тем не менее предоставляет более выгодные условия, в том числе для частных инвесторов. Так, например, оно предусматривает обложение дивидендов налогом, удерживаемым у источника выплаты по ставке 10% взамен применяемой ранее ставки в 15%. Такая же ставка налога у источника выплаты дохода теперь предусмотрена в отношении лицензионных платежей и процентов по долговым обязательствам.

Наиболее распространенным способом создания присутствия в ОАЭ является регистрация компании в свободных экономических зонах (фризонах) ОАЭ по следующим причинам: сравнительно простая и быстрая регистрация, возможность дистанционного проведения этого процесса, освобождение от корпоративного налога при соблюдении определенных условий, получение местного вида на жительство.

Разумеется, наш опыт не ограничивается регистрацией компаний исключительно в свободных экономических зонах. В некоторых ситуациях регистрация на так называемой территории мэйнлэнд (mainland) является не только оптимальным, но и единственно возможным вариантом. Например, у нас были запросы на регистрацию компании, которая занимается деятельностью на основе тендеров и активно взаимодействует с государственными органами, а также на организацию спортивной академии для работы сугубо с резидентами ОАЭ. В этих случаях регистрация компании во фризоне была бы невозможна. Однако особенности работы mainland-компаний — тема для отдельной статьи.

Как выбрать свободную экономическую зону?

Выбор фризоны зависит от вида деятельности компании, логистических цепочек и других факторов. Основных критериев выбора несколько. Во-первых, ее специализация — разные зоны часто специализируются на конкретных сферах деятельности (IT, финансах, логистике, торговле, производстве и прочих). Во-вторых, требования к наличию офиса: в каких-то зонах необходим полноценный офис, в других можно работать, имея на территории фризоны лишь арендованный рабочий стол — так называемый флекси-деск (flexi-desk). Третьим критерием выбора выступает лояльность банков: компании, зарегистрированные в определенных фризонах, имеют больше шансов на успешное открытие банковских счетов. Четвертый критерий — таможенные и налоговые условия: важно учитывать, входит ли фризона в таможенную территорию ОАЭ для целей расчета и уплаты НДС; в некоторых случаях правильный выбор фризоны позволяет избежать НДС даже при сделках внутри ОАЭ. Корпоративный налог на федеральном уровне составляет 9%, однако резиденты фризон с действительно функционирующими полноценными офисами могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль при ведении определенных видов деятельности. Пятый параметр выбора — возможность редомициляции, то есть перевода в ОАЭ существующего юридического лица из недружественной в отношении России юрисдикции, например с Кипра, Британских Виргинских Островов и других. Если планируется подобная смена юрисдикции компании с сохранением ее истории и организационно-правовой формы, необходимо учитывать, какие из фризон допускают такую процедуру.

При выборе свободной экономической зоны важен эмират, в котором она расположена. Фризоны в Абу-Даби и Дубае обеспечивают более прозрачные и предсказуемые процедуры регистрации, чем в так называемых Северных Эмиратах (Шарджа, Рас-Эль-Хайма, Умм-эль-Кайвайн, Аджман, Фуджейра). Не принижая достоинств Северных Эмиратов, стоит отметить, что компании, зарегистрированные в Южных, воспринимаются как более респектабельные.

Виды и специализация фризон

В DMCC (Dubai Multi Commodities Centre), одной из самых популярных и дорогостоящих фризон, прежде всего регистрируются компании, торгующие биржевыми товарами. JAFZA (Jebel Ali Free Zone) — старейшая свободная экономическая зона, специализирующаяся на логистике и международной торговле. DAFZA (Dubai Airport Free Zone) — зона, расположенная в непосредственной близости от аэропорта, но не являющаяся его частью. Ее выбирают компании из авиационной отрасли, включая те, что вовлечены в обслуживание авиации. Зона DIC (Dubai Internet City) специализируется на IT и цифровых технологиях, зона DIFC (Dubai International Financial Centre) — на финансовых услугах. Вместе с тем существует некоторое количество зон, универсальных с точки зрения видов деятельности. Удачным примером может служить Meydan (Meydan Free Zone) в Дубае — чрезвычайно популярная, но менее дорогостоящая, чем DMCC.

Помимо географического разделения по эмиратам и функционального по видам деятельности, ключевым квалифицирующим признаком является деление свободных экономических зон на выделенные и невыделенные. Выделенные зоны (Designated) представляют собой физически огороженную колючей проволокой территорию, которая не является таможенной территорией ОАЭ для целей исчисления пошлин и налога на добавленную стоимость. Невыделенные зоны (Non-Designated) выглядят как отдельно стоящие бизнес-центры.

Практический опыт

Практика Amond & Smith насчитывает множество примеров по подбору наиболее подходящей для конкретного клиента свободной экономической зоны. Один из клиентов, работающий в сфере торговли электроникой, обратился к нам за выбором правильной зоны регистрации своей компании. В ходе изучения полученной от него информации стало ясно, что его главный партнер, китайская компания, имеет офис в зоне JAFZA — и, поскольку сделки внутри одной фризоны сопровождаются меньшими административными и налоговыми издержками, было принято решение также зарегистрировать его компанию в JAFZA. Это обеспечило упрощенный документооборот, ускоренные таможенные процедуры и оптимальные условия при аренде складских помещений.

Также к нам обращались с запросом на создание холдинговой структуры с целью аккумулирования активов трех акционеров: компаний в сфере услуг IT, инкорпорированных в различных юрисдикциях и принадлежащих разным лицам. Для создания такой структуры мы выбрали зону Abu Dhabi Global Markets (ADGM), главным преимуществом которой является применение английского права. ADGM предоставляет большую гибкость в выпуске акций разных классов и заключении акционерных соглашений. Несмотря на высокие требования к комплаенс-процедурам, в эту зону часто идут в целях обеспечения более надежной защиты прав и интересов акционеров бизнеса.

Один из постоянных клиентов Amond & Smith в рамках планирования преемственности (наследования) по своим иностранным активам, расположенным преимущественно в Средней Азии, обратился с просьбой подобрать для него подходящий способ и юрисдикцию для создания соответствующей структуры. Решением стал частный фонд (foundation) в DIFC: во-первых, он привлекателен сложностью обращения взыскания на его активы на основании решений иностранных судов, во-вторых — отсутствием требования к минимальному уставному капиталу, в отличие, например, от России. Значительными преимуществами фонда в DIFC являются также максимальная закрытость и полная конфиденциальность информации о бенефициарах фонда и его активах.

Наконец, недавно к нам обратился клиент, намеревавшийся работать с зарубежными ценными бумагами, недоступными для резидентов России. Подбор зоны и создание компании в зоне Meydan дали ему возможность получить местный ВНЖ, открыть личный счет в одном из банков и реализовать план по работе на финансовых рынках.

Очевидно, что любая компания не может полноценно работать, не имея банковских счетов. Поэтому, когда мы встречаемся с вопросами по созданию тех или иных компаний в различных зонах ОАЭ, первым делом мы обсуждаем возможность открытия счета с конкретными банками. В ряде случаев они прямо рекомендуют нам зарегистрировать компанию в определенной фризоне.