(Видео) Готовим отчетность по Гонконгу. С чего начать? Особенности юрисдикции в части финансовой отчетности

28 апреля 2022 года (четверг) в 15:00 по Московскому времени состоялся наш очередной открытый вебинар на тему: «Готовим отчетность по Гонконгу. С чего начать? Особенности юрисдикции в части финансовой отчетности». 

В ходе вебинара  наши эксперты рассмотрели следующие вопросы:

1. Выбираем первый период: 12 или 18 месяцев.  Что предпочтительнее?
2. Виды отчетности: годовой отчет, финансовая и налоговая отчетность.
3. Аудит: как подготовиться? Когда лучше начать, чтобы вовремя закончить?
4. Штрафы. На что обращать внимание, чтобы избежать взысканий?

Спасибо, что посетили наше мероприятие!

С презентацией вебинара можно ознакомиться здесь

Видео запись вебинара

Подписывайтесь и смотрите наши видеозаписи, в том числе записи наших вебинаров по интересующей Вас тематике, на нашем YOUTUBE-канале в любое удобное для Вас время!

_________________________________________________

Ирина

- Здравствуйте, уважаемые коллеги! Мы рады всех приветствовать на нашем вебинаре. Прежде всего позвольте представиться – я Ирина Старостина, ведущий специалист группы по подготовке финансовой отчетности компании Amond&Smith. Сегодня со мной моя коллега – Елена Туякова, руководитель группы по подготовке финансовой отчетности, Елена будет основным спикером на нашем вебинаре. Тема нашего вебинара сегодня: Готовим отчетность по Гонконгу. С чего начать? Особенности юрисдикции в части финансовой отчетности. Мы взяли эту тему, потому что Гонконг является популярной юрисдикцией у наших клиентов для регистрации компании, но при этом в Гонконге очень жесткий комплайнс в части предоставления документации, в части подготовки финансовой отчетности, в части налоговой отчетности, в части подачи отчетности в соответствующие органы Гонконга. Поэтому мы и хотим уделить этому наше внимание. Сегодня мы рассмотрим несколько основных вопросов, их перечень можно увидеть на слайде. Передаю слово Елене.

Елена

- Добрый день, дамы и господа! Рада вас приветствовать. Гонконг считается достаточно популярной и интересной юрисдикцией, особенно сейчас. Давайте начнем с того, чем регулируется финансовая отчетность. Регулирование осуществляется законом о компаниях, Companies Ordinance, и законом о внутренних доходах, Inland Revenue Ordinance. Эти два закона выложены на сайте налогового департамента Гонконга, и основные положения этих законов касаются финансовой отчетности, а именно, что гонконгские компании должны вести свой учет надлежащим образом, то есть фиксировать все операции, а также обязательно хранить первичные документы, срок их хранения предусмотрен не менее 7 лет в Гонконге, бухгалтерский учет ведется в соответствии со стандартами Гонконга IFRS, ставка налога на прибыль для компаний 16,5 %.

Ирина

- Елена, поясни, пожалуйста, где хранятся документы, если компания находится вне Гонконга?

Елена

- Бухгалтерские документы можно хранить как по адресу зарегистрированного офиса компании, так и в ином месте, по усмотрению директоров, но в любом случае отчетность обязательно должна в итоге пересылаться в Гонконг и храниться там.

Ирина

- А если не соблюдается это требование?

Елена

- На самом деле Гонконг достаточно жестко подходит к несоблюдению или отсутствия бухгалтерского учета, и для директоров компании предусмотрены жесткие санкции (штраф порядка 300 000 гонконгских долларов, что примерно составляет 30 000 долларов США).

Давайте перейдем к одному из главных вопросов нашего сегодняшнего вебинара – к первому финансовому периоду. Первый финансовый год начинается с момента регистрации и заканчивается установленной директором датой, как правило это 31 марта или 31 декабря. 31 марта – это дата окончания налогового периода в Гонконге, в 31 декабря – это конец календарного года, поэтому эта дата тоже очень популярна. Первый финансовый период в Гонконге можно выбирать, он может быть более 12 месяцев, но не должен превышать 18 месяцев.

Ирина

- Елена, а могут быть другие даты и есть ли факторы, на которые нужно обращать внимание при выборе дат?

Елена

- Есть два основных фактора, которые влияют на выбор и которые стоит учитывать при выборе. Это бухгалтерский и налоговый. В первом случае надо учитывать, что зарегистрированная в Гонконге компания может быть частью группы компаний, в этом случае стоит руководствоваться финансовым периодом группы. Если мы говорим об отдельной компании, то в Гонконге принято выбирать, как я уже сказала, 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря (если проводить аналогию с Россией, то это конец квартала), хотя любая другая дата тоже может быть выбрана. Еще на выборы даты имеет влияние налоговый фактор – как правило, первая налоговая декларация выпускается в течение 18 месяцев со дня регистрации компании, и срок подачи годовой декларации по налогу на прибыль определяется датой финансового года. На следующем слайде вы видите некий календарь, который ежегодно налоговая служба публикует для того, чтобы обозначить отсрочку, которую может получить компания при подаче налоговой декларации, эта отсрочка зависит от даты окончания финансового года. Например, если мы выбираем дату окончания финансового года с 1 апреля по 30 ноября, этой компании будет присвоен налоговый код N, и крайняя дата подачи налоговой декларации по налогу на прибыль будет 30 июня 2022 года. Если даты с 1 по 31 декабря, налоговый код D, и крайний срок подачи налоговой декларации по налогу на прибыль 31 августа. Если дата окончания финансового года с 1 января по 31 марта, то налоговый код М, и подавать декларацию можно до 15 ноября 2022 года. В этом году появилась возможность электронной подачи, это нововведение Гонконга, к которому мы пока настороженно относимся, но скоро будет понятно, насколько этот формат будет популярным.

Ирина

- Елена, а будут ли зависеть сроки от финансового результата компании?

Елена

- Да, для компаний с кодом М и получившим убытки за текущий отчетный период, датой будет являться 31 января 2023 года, она совпадает с электронной подачей.

Ирина

- Может, на примерах будет более наглядно?

Елена

- Да, давайте рассмотрим следующий слайд с примером. Допустим, мы выбираем дату регистрации 4 апреля 2021 года. В этом случае датой окончания финансового года может быть 31.03.22 или 30.04.22, или 30.09.22, компания может получить свою первую налоговую декларацию через 18 месяцев в даты регистрации. Если мы выбираем 31 марта, в этом случае наш финансовый год, налоговый период, будет соответствовать налоговому периоду в Гонконге, и у компании будет примерно 8,5 месяцев на подготовку отчетности, и налоговая декларация должна будет быть подана до 15.11.22. Если мы выбираем 30.04.22, то компания имеет право подать отчетность до 30.06.23. И здесь наглядно видно, что изменяя дату всего лишь на один месяц, у нас срок на подачу достаточно удлинняется, с ноября по июнь следующего года. Если мы выбираем длинный период, максимальные 18 месяцев, и 30 сентября, то срок остается также 30.06.23.

Давайте посмотрим еще один пример. Допустим, компания зарегистрирована 15.07.20. Если мы выбираем датой окончания 30.09, то налоговая отчетность и декларация должна будет быть подана до 30.06.22. Если мы выбираем 31.12.21, то такая отчетность должна будет быть подана до 31.08.22.

Ирина

- Вопрос в чат поступил: чем электронная подача отличается от реальной подачи?

Елена

- Отличается она прежде всего тем, что на подачу дается еще две недели. Других отличий нет.

Резюмируя примеры, можно сказать, что на подготовку отчетности в Гонконге дается примерно 8,5 месяцев, если мы не берем 30 апреля.

Ирина

- Иван задает вопрос: правильно ли я понимаю, что сейчас речь только о первой отчетности? А все последующие будут через 12 месяцев?

Елена

- Да, Иван, вы правы. На следующую отчетность дается 12 месяцев, мы тщательно выбираем период первой отчетности, потому что потом он уже будет строго 12 месяцев, и он будет зафиксирован той первой датой, которую мы выберем. Если окончанием финансового года мы выберем 30.04, то у нас ежегодно финансовый период будет заканчиваться этой датой. Но срок на подготовку этой отчетности у нас будет более года.

Ирина

- Елена, спасибо большое. Давай теперь перейдем к видам отчетов в Гонконге

Елена

- По сути все виды отчетов в Гонконге можно разделить на три группы: так называемый годовой отчет, annual return, бухгалтерский учет, финансовая отчетность и аудит, и все, что касается налогов, налоговая отчетность. Три вида. Давайте остановимся вкратце на каждом из них, начнем с годового отчета, или annual return. В Гонконге это форма NAR1. Данная форма не стандартная, аналогов в РФ нет. Она содержит в себе информацию о структуре компании, ее акционерах, директорах, зарегистрированном офисе, уставном капитале, и в ней должны отражаться все изменения. Как подается данная форма? Она подается секретарями компании, в электронном виде или на бумажном носителе, подается форма в реестр компании, подписывается директором, секретарем или любым уполномоченным лицом. Подается данная форма раз в год в течение 42 дней после окончания 12 месяцев со дня регистрации компании в Гонконге. Важно помнить, что несвоевременная подача влечет за собой увеличение ежегодного регистрационного сбора. Когда мы подаем эту форму, мы должны заплатить этот регистрационный сбор, и если мы будем задерживать подачу данной формы, это будет чревато определенными санкциями (увеличение этого сбора, в дальнейшем компания может быть вычеркнута из реестра), штрафные санкции предусмотрены к уполномоченным и ответственным лицам компании, в первую очередь это директора компании.

Ирина

- Елена, правильно я понимаю, что если у компании меняются данные, то компания должна подавать какие-то изменения?

Елена

- Безусловно, да. Если эти изменения касаются адреса, смены директора, секретаря, об этом надо уведомлять в течение 15 дней с даты изменения, также если компания меняет акционерный капитал, состав акционеров, акции, то данные изменения тоже должны быть отражены, и такой отчет подается в течение одного месяца с даты изменения.

Ирина

- При подаче АР нужно прикладывать какие-то дополнительные документы? Например, на Кипре к ежегодному отчету прикладывается финансовая отчетность.

Елена

- Спасибо за вопрос, Ирина. Форма annual return не требует дополнительных документов, мы подаем годовой отчет отдельно, независимо от нашей финансовой отчетности, в данной юрисдикции финансовая отчетность не привязана к годовому отчету ни каким образом, это просто отдельный отчет, который подается самостоятельно.

Теперь мы поговорим о финансовой отчетности. Про выбор отчетного периода, первый отчетный период компания может выбрать сама, длительность его может быть не более 18 месяцев после регистрации компании, и датой окончания финансового года может быть любой месяц. По итогам в своей финансовой отчетности компания должна отражать достоверные объективные представления о всех финансово-хозяйственных операциях на конец финансового года, а также результаты компании за отчетный период. Компания должна вести учет финансово-хозяйственных операций и вести свои первичные документы на двух языках, на английском и на китайском, на бумажном носителе или в электронном виде. Это обусловлено тем, что финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту. Документы на русском языке вызывают ряд сложностей (у нас был такой кейс).

Теперь давайте перейдем к вопросам аудита. Он должен проводиться на ежегодной основе, он должен осуществляться местным сертифицированным аудитором, для аудита наша отчетность должна включать в себя полный комплект всех форм отчетности – баланс, отчет о прибыли и убытках, о движении денежных средств, об изменениях в капитале, сопроводительный пакет документов (это наши первичные документы). Под ними подразумеваются банковские выписки, инвойсы на продажу или покупку, контракты, договоры займа и любая документация, на основании которой была подготовлена наша отчетность. Налогообложению в Гонконке подлежит прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, полученной в Гонконге. То есть это территориальный принцип, ставка налога на прибыль в Гонконге имеет двухуровневую систему: для доходов до двух млн гонконгских долларов применяется ставка 8,25%, прибыль свыше 2 млн облагается по ставке 16,5%.

Ирина

- То есть прибыль до 2х млн будет облагаться более низкой ставкой, а все, что превышает, ставкой 16,5%?

Елена

- Да, совершенно верно, так строится налогообложение. Если деятельность компании велась за пределами Гонконга, то компания вправе претендовать на освобождение от налогообложения в Гонконге, это так называемый офшорный статус компании.

Ирина

- Дмитрий спрашивает, является ли покупка товара на территории Китая и его продажа в США деятельностью на территории Гонконга? И освобождается ли такая деятельность от налога на прибыль?

Елена

- Ключевое в вопросы – это территориальный признак, у вас это Китай, а Китай и Гонконг – это разные территории. Конечно, надо аккуратно подходить к вопросу, обязательно иметь подтверждающие документы, что местом деятельности является именно Китай, а не Гонконг. На практике, чтобы получить освобождение компании от налога, компания должна соответствовать неким критериям: компания не должна иметь стандартного места ведения деятельности в Гонконге, она не должна иметь там офиса, рабочих мест, реализация товара не должна производиться в Гонконге, контракты должны заключаться не в Гонконге, контрагенты должны быть не в Гонконге, порты тоже не должны находиться на его территории.

Ирина

- Часто нам задают вопрос, нужно ли вести бухгалтерский учет, готовить отчетность, подавать декларации, если бизнес в Гонконге не ведется?

Елена

- Это ошибочное суждение, неважно, где ведет деятельность компания, законодательство требует, чтобы все компании без исключения готовили учет и составляли финансовую отчетность, и проходили аудит. В декларации предусмотрен специальный раздел для указания прибыли, полученной за пределами Гонконга, она не облагается налогом, но мы должны указывать этот доход. Аудиторы также проверяют сохранность этого принципа и право компании на применение освобождение от налога. В дальнейшем у компании может возникнуть потребность в подтверждении данного офшорного статуса, такое есть в нашей практике. В этом случае компания должна предоставить всю необходимую информацию по требованию налоговой, ответить на все вопросы, поэтому очень важно хранить все первичные документы, вести их на английском, потому что они могут быть затребованы налоговой.

Ирина

- Елена, еще есть утверждение, что если ведешь бизнес в Гонконге, неважно, какой финансовый результат ты покажешь? Верно ли это?

Елена

- На самом деле любая компания позиционирует себя коммерческой компанией, а коммерческая компания должна получать прибыль, в этом наша цель при открытии компании, если уж так. Поэтому озвученное вами суждение скользкое, потому что в бизнесе может случиться все, что угодно, но если на протяжении определенного времени компания всегда работает в убыток, все ли в порядке с этой компанией. Я бы сказала, что это привлечение дополнительного внимания, которое нежелательно. Понятно, что если компания только начинает свою деятельность, компания больше получает убытков административного характера, нежели прибыли. Но лучше не затягивать с этим, чтобы не привлекать дополнительное внимание налоговых органов.

Ирина

- У нас еще несколько вопросов поступило. Если товар закупается в Китае, потом отправляется в Гонконг и затем за рубеж – можно ли в таком случае претендовать компании на офшорный статус?

Елена

- Здесь достаточно спорная ситуация, мы не сможем дать однозначный ответ. Будет проверка аудиторов, и возможна позиция, что это уже нарушение офшорного статуса. Мы можем вам посоветовать стараться избегать такого, потому что вам имеют право вменить начисление налога, то есть вы можете потерять свой офшорный статус. Здесь нужно четко выстраивать позицию компании и советоваться с аудиторами, чтобы максимально избежать начисление налога.

Ирина

- Продолжение вопроса: на какой период компания освобождается от налога?

Елена

- Хотелось бы уточнить вопрос.

Ирина

- Хорошо, подождем уточнение от слушателя. Дмитрий спрашивает, когда можно заявлять об офшорном статусе и можно ли это сделать заранее?

Елена

- Да, чем раньше, тем лучше. Вы оповещаете, что вы планируете вести деятельность за пределами Гонконга и пишете, что ваша компания будет офшорной компанией, обращаетесь к своим секретарям с просьбой о подаче такого заявления.

Резюмируем по поводу налоговой отчетности. Налоговый период в Гонконге начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта, налоговые декларации по налогу на прибыль обычно выпускаются Налоговым управлением после 1 апреля каждый год. У нас были случаи, когда клиенты несколько лет подряд не получали налоговую декларацию, поэтому решали не делать отчетность, проходило еще какое-то время, и клиент мог одновременно получить сразу 3 декларации за все периоды времени, и начиналась гонка. Да, могут быть такие случаи, когда компания может не получать налоговую декларация, но мы рекомендуем не расслабляться, потому что сроки на подачу деклараций будут уменьшаться, и важно все успеть, потому что времени будет очень мало. И если мы не успеем подать эту декларацию, то у компании будут штрафы, и в дальнейшем могут быть серьезные проблемы. Поэтому еще раз хотим предупредить, что не стоит полагаться на то, что если декларация не приходит, не нужно делать аудит.

Ирина

- Дмитрий еще задает вопрос про офшорный статус. Если компания его получила, может ли он распространяться на период до его получения?

Елена

- Может, если ваши первичные документы говорят о том, что взаимодействия с Гонконгом не было, и это подтверждают аудиторы. Тогда полученная вами прибыль не будет облагаться налогом.

Ирина

- Елена, мы сейчас рассмотрели налог на прибыль. Но еще есть НДС – в Гонконге он есть?

Елена

- Нет, и это очень приятный момент. Как таковой НДС отсутствует.

Ирина

- Наверное, теперь мы можем приступить к вопросу о штрафных санкциях при нарушении требований гонконгского законодательства.

Елена

- Итак, штрафные санкции за нарушение сроков по подготовке и подаче отчетности. В принципе за подготовку и подачу всех форм отвечает директор компании, и любое несоблюдение законодательства в Гонконге может преследоваться законом о внутренних доходах (в нашем понимании – Налоговым кодексом). Предусмотрено два уровня наказания: низкий – небольшие штрафы, высокий – для регулярных нарушителей. Поэтому еще раз акцентирую, что требования по подготовке отчетности есть, хоть и недостаточно жесткие, но лучше стараться избегать любых нарушений, чтобы избежать возможных штрафов.

Ирина

- Елена, вопрос от Ивана: можно ли в Гонконге снизить налогооблагаемую базу путем инвестиций?

Елена

- Вы подразумеваете как расход в виде инвестиций? Мы стандартно считаем доходы минус расходы, расходы должны быть финансового обоснованы, и это должны быть расходы, которые компания понесла в ходе своей прямой деятельности. Поэтому да, мы можем снизить налогооблагаемую базу. Покупка недвижимости учитываться будет как основное средство, и расход будет признаваться на протяжении определенного времени, на протяжении срока службы этой недвижимости или ее использования. Недвижимость не будет списана в расходы единовременно, и на протяжении нескольких лет ее амортизация будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, но частями.

Ирина

- Иван пишет, что в ЕС покупка недвижимости не подпадает под расходы, а как в Гонконге купить, чтобы потом продать? Речь идет про недвижимость как инвестицию.

Елена

- У нас должна быть компания, которая покупает, а потом продает недвижимость, в этом случае мы к недвижимости будем относиться как к некоему товару.

Ирина

- Если мы покупаем недвижимость не для себя, а потом сдаем в аренду магазину, она же все равно должна быть у нас на балансе?

Елена

- Конечно, в таком случае мы ставим ее на баланс и сдаем в аренду. И плюс у нас будет доход от аренды, это тоже надо учитывать, потому что может появиться налог в Гонконге. Надеюсь, я ответила на вопрос.

Ирина

- Иван еще комментирует, что основная деятельность компании – поставка товаров из Китая в Европу. Появляется прибыль, чтобы не платить налог, компания покупает недвижимость.

Елена

- Если поставки товаров из Китая в Европу, то у вас будет применяться освобождение, потому что поставки из Китая, а не из Гонкога, и эта прибыль по поставкам не будет облагаться налогом… А, офис в Гонконге, договора заключаются там, чтобы платить налог в Гонконге… Я поняла, что офис в Гонконге, то появляется противоречие: вы хотите и платить налог в Гонконге, и хотите его максимально уменьшить. У меня тогда вопрос: зачем вы вообще открывали офис в Гонконге, если вы не хотите платить налог? Без офиса в Гонконге и налога бы не было. Вы можете открыть компанию в Гонконге, но не открывать там офис, тогда ваша прибыль не будет облагаться налогом вообще, для этого вам нужно соблюсти территориальный принцип. Условия офшорности нарушаются только открытием офиса.

Ирина

- Иван пишет, что налог же нужно где-то платить, в ЕС это дорого, поэтому выбрали Гонконг.

Елена

- Интересный момент, конечно. Пока не могу прокомментировать. Давайте порассуждаем: гонконгская компания, вы как конечный бенефициар являетесь ее владельцем, вы налоговый резидент РФ, вы должны компанию задекларировать в России и при получении дивидендов уплачивать налоги. Если выбирать между налогами в ЕС и Гонконгом, то я вас понимаю.

Еще один вопрос от Марии: правильно ли я понимаю, что наличие счета в банке на территории Гонкога не является препятствием к получению офшорного статуса? – Мария, да, правильно, и это достаточно пограничный вопрос, вам надо настаивать на позиции вашей компании и говорить о том, что у вас деятельность в Гонконге не ведется, акцент ставится именно на территориальный признак ведения деятельности. Наличие счета в банке Гонконга ни о чем не говорит, счет может быть в любой точке мира.

Ирина

- Коллеги, если есть вопросы, задавайте и в чат, у нас есть еще немного времени ответить на них. Вопрос от Анны: если у меня зарегистрировано юридическое лицо в Гонконге без деятельности и счета, должен ли вестись бухучет и подаваться отчетность?

Елена

- Хороший вопрос. Могу рассказать, какие реальные кейсы у нас были. Если компания без деятельности и счета, мы такую компанию называем дормут-компанией, или нулевой компанией, или спящей компанией. Вести учет нужно, потому что компания в любом случае имеет расходы на ее административное содержание, уплату регистрационных взносов, оплату уставного капитала и т.д. Административные расходы есть. Компания может получить освобождение от подготовки и подачи отчетности в течение периода, пока она является спящей. Об этом нужно сообщить, попросить о написании заявления в налоговые органы. И нужно иметь в виду, что когда у вас начнет вестись деятельность, то ваша компания должна будет подготовить отчетность и пройти аудит за все периоды, начиная с даты регистрации. То есть это такая отсрочка, которую компания может получить, чтобы не нести расходы, но они у вас возникнут, как только вы начнете вести деятельность. Обязательно это заявление нужно подать аудиторами в налоговую, чтобы вам не направляли декларации. Но на будущее имейте в виду, что это не освободит вас от подготовки отчетности и прохождения аудита в дальнейшем.

Ирина

- С вашего позволения, коллеги, мы завершаем наш вебинар. Спасибо за общение! Будем рады видеть вас снова.

Елена

- Всех благодарим за уделенное время, на ваши вопросы готовы ответить в индивидуальном порядке, наши электронные адреса вы видите.