Налоговая реформа на Кипре 2026: ключевые изменения

Налоговая реформа на Кипре 2026: ключевые изменения

С 1 января 2026 года в налоговое законодательство Кипра были внесены изменения, направленные на приведение налоговой системы в соответствие с требованиями Европейского союза и международными стандартами в сфере противодействия размыванию налоговой базы. Поправки затронули корпоративное налогообложение, правила налогообложения физических лиц, а также отдельные вопросы, связанные с налогом на прирост капитала и налоговым администрированием.

Для бизнеса и частных лиц это означает необходимость пересмотра текущих структур и подходов к налоговому планированию с учетом принятых изменений, включая требования к раскрытию информации и соблюдению комплаенс-процедур.

Международная юридическая группа Amond & Smith Ltd более 20 лет оказывает сопровождение по вопросам международного налогового планирования и структурирования бизнеса, включая проекты с использованием кипрской юрисдикции. В условиях меняющегося законодательства на Кипре это требует оценки действующих решений с учетом изменений налогового режима. С нашими услугами по открытию компаний на Кипре можно ознакомиться на сайте.

В статье анализируются ключевые изменения налоговой реформы на Кипре в 2026 году и их практическое значение для бизнеса и частных лиц.

Общие положения и статус реформы

Изменения формируются на уровне государственных органов в рамках обязательств страны перед ЕС и международных стандартов налоговой прозрачности и контроля. С 1 января 2026 года соответствующие поправки вступили в силу.

Реформа носит комплексный характер и затрагивает налогообложение компаний и физических лиц, правила администрирования и требования к раскрытию информации.

Цель реформы — адаптация действующего режима к современным международным требованиям, включая противодействие размыванию налоговой базы и выводу прибыли, а также повышение предсказуемости налогового регулирования.

Налоговые льготы и сохраняемые режимы

Сохраняются ключевые льготные режимы для компаний и физических лиц.

• Дивиденды, получаемые кипрскими компаниями от участия в иностранных структурах, освобождаются от налога на прибыль при соблюдении условий participation exemption - режима освобождения доходов от участия в других компаниях.
• Прибыль от продажи акций по-прежнему освобождается от налога на прибыль.
• Прибыль от отчуждения акций компаний, стоимость которых прямо или косвенно в значительной степени (от 20 %) связана с недвижимым имуществом, расположенным на Кипре, может подлежать налогу на прирост капитала.
• Для физических лиц сохраняется режим non-dom, то есть статус налогового резидента Кипра, не признаваемого домицилированным для целей специального взноса на оборону (Special Defence Contribution, SDC). В этом случае дивиденды и большинство видов процентного дохода не облагаются SDC. Сохраняются соглашения об избежании двойного налогообложения.
• Гербовый сбор отменяется с 1 января 2026 года.

Изменения в налогообложении компаний

Ставка корпоративного налога повышается с 12,5 % до 15 % в рамках перехода к международным правилам минимального налогообложения.

Критерии налогового резидентства были пересмотрены. Если ранее компания, зарегистрированная на Кипре, признавалась налоговым резидентом Кипра лишь при условии, что она не являлась налоговым резидентом иной юрисдикции, то с 1 января 2026 года компании, учрежденные или зарегистрированные на Кипре, в общем случае признаются налоговыми резидентами Кипра. Если применимое соглашение об избежании двойного налогообложения относит налоговое резидентство такой компании к другой юрисдикции, приоритет имеет соответствующее соглашение.

Уточнен порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых связанным компаниям, зарегистрированным в низконалоговых юрисдикциях и юрисдикциях, включенных ЕС в перечень несотрудничающих. Для компаний из юрисдикций, включенных в такой перечень, сохраняется ставка налога у источника в размере 17 %, тогда как для компаний из низконалоговых юрисдикций с 1 января 2026 года применяется ставка 5 %.

В части нематериальных активов, в случаях, когда объект интеллектуальной собственности используется в структуре финансирования через новый собственный капитал (капитал, дополнительно внесенный в компанию) может применяться механизм Notional Interest Deduction (NID) — вычета условных процентов на новый капитал. Такой вычет ограничен 80 % налогооблагаемой прибыли, а эффективная ставка налога при его максимальном применении может составлять 3 %.

Срок переноса налоговых убытков увеличивается с 5 до 7 лет.

Изменения для физических лиц

Реформа затронула ключевые параметры налогообложения доходов физических лиц, включая структуру налоговой нагрузки и отдельные элементы налогового администрирования.

Существенные изменения затронули режим налогообложения пассивных доходов: налоговая нагрузка теперь возникает при фактическом распределении прибыли (выплате дивидендов), тогда как ранее применялись механизмы условного распределения прибыли (Deemed Dividend Distribution).

Изменения затрагивают специальные режимы налогообложения и налоговую базу. Прибыль от распоряжения криптоактивами облагается по ставке 8 %, включая операции продажи, обмена и использования криптоактивов в расчетах. Аналогичная ставка предусмотрена для утвержденных программ вознаграждения на основе акций при соблюдении установленных условий. Расширен перечень налоговых вычетов, включая расходы на детей, образование, жилье, страхование и инвестиции, связанные с повышением энергоэффективности.

Режим non-domiciled сохранен. Дивиденды и процентный доход налоговых резидентов Кипра, не имеющих кипрского домициля для целей SDC, не облагаются этим взносом. Для лиц, утрачивающих статус non-dom по правилу 17 из 20 лет, предусмотрена возможность продления льготного режима при уплате фиксированного взноса в размере 250 000 евро за пятилетний период (не более двух периодов).

Налог на прирост капитала (CGT)

Реформа сохраняет базовую ставку налога на прирост капитала на уровне 20 %, одновременно расширяя перечень операций, подпадающих под налогообложение.

Ключевое изменение — распространение налога на прирост капитала на косвенные сделки с недвижимостью. CGT применяется при прямой продаже объектов, а также при отчуждении долей (акций) в компаниях, если более 20 % их стоимости формируется за счет недвижимости, расположенной на Кипре.

Таким образом, сделки по продаже корпоративных структур, фактически представляющих владение недвижимостью, приравниваются к прямой продаже актива с точки зрения налоговых последствий.

Одновременно вводятся отдельные правила для сделок с акциями, обращающимися на регулируемых и нерегулируемых рынках, включая порог 50 тыс. евро для отдельных операций на нерегулируемом рынке.

Расширяются и уточняются налоговые освобождения, включая увеличение пожизненных лимитов, а также освобождение при обмене земельных участков или недвижимости на объекты застройки при соблюдении установленных условий.

В результате изменения носят системный характер: расширяется налоговая база и охват операций без изменения ставки, а использование корпоративных структур для косвенной продажи недвижимости существенно ограничивается.

Комплаенс и правовое регулирование

• Реформа усиливает требования к налоговому комплаенсу за счет расширения критериев налогового резидентства, обновления отдельных правил налогового администрирования и усиления контрольных полномочий налоговых органов. Поправки были приняты 22 декабря 2025 года, опубликованы 31 декабря 2025 года и в целом применяются с 1 января 2026 года.
• С 1 января 2026 года компании, учрежденные или зарегистрированные на Кипре, в общем случае признаются налоговыми резидентами Кипра независимо от того, признаются ли они налоговыми резидентами другой юрисдикции. Исключение составляют случаи, когда иное вытекает из применимого соглашения об избежании двойного налогообложения. Это требует дополнительной оценки корпоративного налогового статуса и действующих структур владения.
• Одновременно были обновлены отдельные административные процедуры: пересмотрены сроки подачи налоговой отчетности и уплаты налога, изменены правила хранения документов и исчисления срока давности, а также введены отдельные элементы обязательной цифровизации. В частности, с 1 июля 2026 года арендные платежи в отношении недвижимости, расположенной на Кипре, должны осуществляться исключительно электронными способами.
• Были расширены контрольные полномочия налоговых органов. После соблюдения установленной процедуры уведомления налоговый комиссар вправе временно приостановить деятельность налогоплательщика и опечатать помещение при существенных нарушениях налогового законодательства. Дополнительно закреплены меры обеспечения налоговых обязательств, включая возможность регистрации обременения на акции компании в случае налоговой задолженности.
• Пересмотрены правила применения отдельных механизмов налогового зачета: в установленных законом случаях требование о предоставлении foreign tax credit может быть заявлено и по истечении общего срока, если обращение подано в пределах специального дополнительного периода после окончательного определения суммы налога в иностранной юрисдикции. Одновременно усилена ответственность директоров: риски могут сохраняться и после прекращения их полномочий, если нарушение относится к периоду исполнения ими своих функций.
• Уточнен порядок налогового учета нематериальных активов: если объект ИС (интеллектуальной собственности) приобретается в обмен на выпуск новых акций, сумма налоговых вычетов на капитальные расходы (capital allowances) определяется исходя из его рыночной стоимости на дату приобретения и не может превышать такую стоимость. Кроме того, срок переноса налоговых убытков увеличен с 5 до 7 лет, что требует более точного учета и документирования операций.

Анализ общего влияния реформы на экономических субъектов

Реформа может повысить налоговую нагрузку по операционной прибыли кипрских компаний за счет увеличения ставки корпоративного налога с 12,5 % до 15 %. Однако общий налоговый эффект зависит от профиля структуры, состава доходов и статуса акционеров, поскольку одновременно отменяются DDD для прибыли с 2026 года, снижается SDC по дивидендам и сохраняются ключевые льготные режимы.

Наиболее существенное влияние может оказать изменение правил налогового резидентства. Закрепление принципа инкорпорации снижает возможности использования кипрских компаний с неопределенным или спорным налоговым статусом.

Для холдинговых и транзитных структур дополнительным фактором выступают ограничения на трансграничные выплаты в низконалоговые юрисдикции. Это снижает эффективность моделей, основанных на перераспределении прибыли без налогообложения на уровне получателя, и требует пересмотра цепочек владения и финансирования.

Изменения в части налоговой базы имеют разнонаправленный эффект. С одной стороны, увеличение срока переноса убытков с 5 до 7 лет расширяет возможности их использования, что важно для инвестиционных и капиталоемких проектов.

С другой — ограничение стоимости нематериальных активов рыночной оценкой снижает гибкость IP-структур и ограничивает возможности налоговой оптимизации через интеллектуальную собственность.

В целом реформа не меняет базовую модель кипрского налогового режима, но для бизнеса это означает переход от формальных структур к моделям с подтвержденной деловой целью, пересмотр существующих решений и более точную настройку налоговой нагрузки с учетом обновленных правил. С услугами нашей компании по международному налогообложению можно ознакомиться на сайте.

Заключение

Реформа фиксирует переход Кипра от модели гибкой налоговой оптимизации к модели регулируемой и контролируемой юрисдикции. Ключевые изменения направлены не на рост ставок, а на устранение структур, не имеющих экономического содержания.

Повышение корпоративного налога до 15 % носит вторичный характер. Существенное значение имеют изменения определенных критериев налогового резидентства, а также ограничения трансграничных выплат и пересмотр основных подходов к формированию налоговой базы. В результате использование кипрских компаний в транзитных и формальных структурах существенно усложняется. Действующие льготные режимы и освобождения продолжают работать, но их применение требует наличия реальной деловой цели и фактического присутствия.

Практика международной юридической группы Amond & Smith Ltd показывает, что в текущих условиях ключевым фактором становится не выбор юрисдикции как таковой, а профессиональная настройка структуры с учетом обновленных требований к резидентству, налоговой базе и деловой цели компании.

Реформа не снижает значимость Кипра, но меняет правила работы: эффективность достигается не за счет структуры как таковой, а за счет корректно выстроенной модели бизнеса.