Характеристика корпоративного и налогового законодательства Латвии

Общая информация о компаниях (организациях) Латвии

Основными организационно-правовыми формами компаний (организаций) в Латвии являются Акционерное общество (Akciju sabiedrība (AS)) и Общество с ограниченной ответственностью (Sabiedrība ar ierobežoto atbildību (SIA)). При этом AS (АО) – более сложная организация с существенным капиталом и структурой, а также с возможностью выпуска различного вида акций и облигаций. Для учреждения ряда особых структур, например, банка, страхового общества, управляющего фондами, может быть использована только форма AS. В свою очередь, SIA (ООО) является самой распространённой и самой простой формой для ведения малого и среднего бизнеса благодаря минимальному уставному капиталу, необходимости одного человека для регистрации, а также более лёгкому корпоративному документообороту.

Правовая основа деятельности

Основным законом, регулирующим налогообложение в Латвии, является Коммерческий закон Латвии, а также Закон «О налогах и пошлинах». Кроме того, важным нормативным актом в сфере регулирования налогообложения компаний (организаций) является Закон Латвийской Республики «О подоходном налоге предприятий». Немаловажным также является законодательство Кабинета министров Латвийской Республики.

У Латвии со многими государствами, в том числе с Россией, заключены и действуют международные договоры об избежании двойного налогообложения. Латвией также подписан ряд договоров о взаимной правовой помощи, в том числе с Россией. Согласно нормам этих международных договоров, при необходимости подачи документов латвийской компании (организации) в официальные инстанции государства, с которым заключён такой договор, документы не требуется апостилировать в Латвии, достаточно предоставить их нотариально заверенный перевод.

Язык корпоративных документов

Единственным официальным языком в Латвии является латышский. Таким образом, в Латвии все документы подаются в Регистр предприятий на латышском языке. 

Тем не менее выписку по ООО в Латвии можно запросить в Регистре на английском или русском языке.

Зарегистрированный офис

Согласно законам Латвии, компании (организации) необходимо наличие юридического адреса в Латвии.

Наименование компании (организации)

Наименование компании (организации) должно отличаться от уже внесённых в Коммерческий регистр наименований компаний. Не допускается включение названий государственных структур и самоуправлений (а также слов «государство» или «самоуправление»).

Обязательно наличие в наименовании указания на организационно-правовую форму компании (организации) (SIA, AS).

Наименование может состоять из букв латышского или латинского алфавита.

Процедура создания

Для регистрации ООО в Латвии SIA необходимо подать в подведомственный отдел Регистра предприятий заявление вместе с пакетом документов. Подать заявление имеет право как учредитель компании, так и любое другое лицо на основании доверенности. 

Перед подачей заявления о регистрации компании (организации) оплачивается государственная пошлина и осуществляется публикация записи Коммерческого регистра в официальном печатном органе Латвии. Кроме того, перед регистрацией необходимо открыть временный счёт в банке, на который полностью или частично должна быть внесена оплата уставного капитала. Также важно учесть, что при подготовке пакета документов для регистрации потребуется нотариальное заверение подписей членов Правления.

После регистрации компании (организации) в Регистре предприятий Латвии необходимо пройти регистрацию в Службе государственных доходов.

Кроме того, обязательным этапом после осуществления регистрации компании (организации) является подключение к Системе электронного декларирования (СЭД). Необходимость подключения к этой системе связана с тем, что отчёты по налогам не принимаются в бумажном виде, а предполагают только электронный вариант предоставления данных.

Уставный капитал

По общим правилам минимальный уставный капитал для SIA составляет LVL €2800, для AS – €35000.

Кроме того, допускается установление уставного капитала SIA в размере €1 – 2799 при следующих условиях:

1.Не более пяти учредителей – физических лиц; 

2.Все члены Правления являются учредителями; 

3.Участники одновременно состоят только в одной компании (организации) со сниженным капиталом.

До подачи заявления на регистрацию SIA должен быть подписан весь объявленный уставный капитал и оплачено не менее его половины; до подачи заявления на регистрацию AS необходимо оплатить не менее 25% объявленного уставного капитала. 

Оставшаяся часть уставного капитала должна быть оплачена в течение года с момента регистрации компании (организации). При сниженном капитале SIA (1–2799) он должен быть полностью оплачен ещё до регистрации компании.

Уставный капитал SIA и AS может быть оплачен как денежными средствами, так и имущественным вкладом. Однако в отношении AS до подачи регистрационного заявления оплата капитала акционерного общества осуществляется только денежными средствами.

В случае продажи долей SIA существующие участники имеют преимущественное право покупки. Новому участнику общества необходимо получить согласие от существующих участников. Реестр участников компании (организации) ведётся правлением и хранится в Коммерческом Регистре Регистра предприятий Латвийской Республики. 

Финансовая отчётность и аудит

Согласно законодательству Латвии, все латвийские компании (организации) обязаны вести бухгалтерию и ежегодно подавать основную отчётность в налоговые органы, а также ежемесячно подавать отчётность по НДС, акцизному и социальному налогам. Кроме того, необходимо подавать налоговую декларацию с рассчитанным налогом на прибыль предприятия, который необходимо уплатить в течение 15 дней со дня подачи декларации.

Аудит проводится в случае одновременного выполнения двух из следующих условий:

1. Оборот от продаж за отчётный период превышает 800 000 евро.

2. Активы компани (организации) превышают 400 000 евро.

3. Количество сотрудников - 25 и более человек.

Структура компании (организации)

Органом оперативного управления в ООО Латвии является Правление. Оно должно состоять как минимум из одного члена Правления, и в составе Правления должен быть как минимум один распорядительный директор или управляющий. В отношении членов Правления ограничения по резидентности отсутствуют.

В AS действует двухуровневая система управления, включающая Правление и Наблюдательный совет. Правление является управляющим органом AS (аналогично Правлению SIA). Минимальный состав Совета – три члена (пять в случае размещения акций компании (организации) на фондовых рынках). 

Директора

Как для SIA, так и для AS минимальное число членов Правления (директоров) в латвийской компании (организации) – один. Ограничений по резидентности нет. Директора – юридические лица не допускаются.

Акционеры

Минимальное число акционеров – один. Ограничений по резидентности нет. Допускаются акционеры – юридические лица. Регулярность проведения собраний акционеров не установлена.

Конфиденциальность

Данные об акционерах хранятся в открытом реестре, а также раскрываются местному агенту. Кроме того, в соответствии с Коммерческим законом, владельцы долей/акций латвийской компании (организации) обязаны передавать в Регистр предприятий Латвии информацию, позволяющую идентифицировать бенефициара. Данные о бенефициаре не являются публичными и могут быть раскрыты только правоохранительным органам, органам контроля в рамках администрирования налогов, публичных закупок или публичного и частного партнёрства.

Все записи Коммерческого регистра публикуются в газете «Вестник Латвии», а также в электронном виде.

Информацию о зарегистрированной в Латвии компании (организации) можно получить как в Регистре предприятий, так и в базах данных, обеспечивающих доступ к государственным регистрам в режиме онлайн. 

Налогообложение

Компания (организация) является налоговым резидентом Латвии, если она инкорпорирована в Латвии. Согласно законодательству, налогообложению подлежит вся общемировая прибыль компании-резидента. 

Стандартная ставка налога на прибыль – 15%. Какие-либо иные налоги на прибыль (на государственном или муниципальном уровне) не взимаются. 

Прибыль от продажи некотируемых ценных бумаг (за исключением офшорных компаний (организаций) освобождена от налогообложения. 

Дивиденды, полученные от местных или зарубежных компаний (организаций), освобождены от налогообложения (за исключением дивидендов из стран «чёрного» списка).

Правила контролируемых иностранных компаний (организаций) отсутствуют, т.е. нераспределённая прибыль зарубежных дочерних компаний не подлежит налогообложению в Латвии. 

Законодательство о трансфертном ценообразовании развито. Для целей налогообложения сделки между зависимыми лицами должны учитываться по рыночным ценам.

Налоги у источника:

―дивиденды: нет налога, если получатель не находится в «чёрном» списке стран;

―проценты и роялти: нет налога, если получатель не находится в «чёрном» списке стран;

―арендные платежи за недвижимость: ставка 5%;

―управленческие и консалтинговые услуги: ставка 10%.

Стандартная ставка НДС – 21%. Для некоторых видов товаров применяется пониженная ставка. Латвия входит в единую европейскую систему НДС.

Прочие налоги: таможенные пошлины, акцизы, налог на недвижимость, госпошлина (судебные иски, регистрация компаний (организаций), выдача лицензий, нотариальные услуги, обращение векселей, регистрация недвижимости и др.), налог на природные ресурсы, налог на транспортные средства, лотереи, электричество и т.д.