Услуги по подготовке финансовой отчетности в Соединенном Королевстве Великобритании (UK)

(Актуализировано 01.04.2021)

В соответствии с законодательством Великобритании (UK) все компании, зарегистрированные в данной юрисдикции, обязаны ежегодно готовить и подавать следующие отчеты:

• Корпоративную отчетность (annual return);
• Финансовую отчетность (annual account);
• Налоговую отчетность (tax return).

При этом корпоративную и финансовую отчетности подают в Государственный реестр компаний (Companies House). Налоговую отчетность подают отдельно в Управление по налоговым и таможенным сборам (HM Revenue and Customs).

Кроме того, компания обязана зарегистрироваться и подавать ежеквартально налоговую декларацию по НДС (VAT Return), если:

• В любой месяц стоимость поставок или стоимость покупок, облагаемых НДС (VAT), превысит £85 000 за последние 12 месяцев.

Финансовая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (IFRS).

Наши услуги

Ведение учета компании в Великобритании (UK), подготовка финансовой отчетности, а также налоговая оптимизация

Услуги по подготовке финансовой отчетности включают в себя:

• запрос комплекта документов по компании, который включает: выписки из банка, инвойсы (полученные/выставленные), а также любые другие необходимые документы для составления отчетности;
• формирование учета, учетных данных и подготовка отчетности;
• расчета налога на прибыль;
• подача налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если годовой оборот компании превысил £10.2 миллионов, и балансовая стоимость активов компании превышает £5.1 миллионов, то в этом случае компания обязана проводить аудит. 

От обязанности проведения ежегодного аудита освобождены спящие компании (dormant companies), а также компании, обороты и активы которых меньше вышеуказанных лимитов.

Ведение учета компании в UK — от $1 050 за год, в зависимости от количества и характера операций (без проведения аудита).

Для подготовки отчетности компании необходима будет следующая информация:

1. Банковские выписки по всем открытым банковским счетам компании, включая счета по которым за указанный отчетный период движений не было. Если в течение отчетного периода счета были закрыты, просим Вас также предоставить копию выписки на дату закрытия счета и уведомление (справку из банка) о закрытии банковского счета.

2. Договоры и контракты (и дополнительные соглашения к ним) по операциям компании за отчетный период. Если есть какие-либо иные документы по хозяйственной деятельности компаний (договоры займа, уступки прав требований, решения об увеличении/уменьшении уставного капитала и т.д.) – просьба также прислать их. 

3. Если деятельность компании в отчетном периоде была связана с торговлей товарами, к основному договору необходимо прислать копии подтверждающих документов (инвойсы, транспортные документы) по каждой отдельной закупке/продаже товаров.

Если деятельность компании была связана с предоставлением услуг, к основному договору необходимо предоставить акты (отчеты) сдачи/приемки выполненных работ и соответствующие инвойсы.

4. При наличии у компании дочерних организаций, необходимо предоставить копию финансовой отчетности дочерних компании за период, а также выписку из государственного реестра (реестра акционеров), подтверждающую владение долями (акциями) дочерней компании.

Данные список документов не является исчерпывающим. Может быть скорректирован в каждом индивидуальном случае.

Регистрация на НДС, подготовка и подача НДС-отчетов компании (VAT Return)

Ставка налога:

• основная — 20%: распространяется на подавляющее большинство товаров и услуг;
• сниженная — 5%: применяется к определенным категориям товаров, например, санитарно-гигиенического, энергосберегающего и топливно-энергетического направлений;
• нулевая — 0%: под такой размер налогообложения VAT попадают продукты, реализуемые в торговых заведениях (но не в заведениях общественного питания), например, детская одежда и обувь, печатная продукция, проезд в общественном транспорте и некоторые другие товары и услуги.

Существуют также категории, не облагаемые НДС, такие как образование, страхование, кредитование, медицинские услуги, благотворительность.

Услуги по подготовке отчетности по НДС включают:

• Постановку на учет/снятие с учета по НДС в Департаменте НДС Великобритании;
• Постановку на учет/снятие с учета по НДС групп плательщиков в Департаменте НДС Великобритании;
• Помощь с подготовкой и подачей различных деклараций по НДС;
• Консультирование по законодательству в сфере НДС (применительно к Великобритании).

Операции, облагаемые НДС:

• реализация товаров или услуг на территории Великобритании;
• покупка товаров на территории ЕС с их последующим ввозом в Великобританию;
• импорт товаров (при оформлении импорта через Великобританию).

В отношении услуг наличие объекта налогообложения зависит от того, где находится место реализации услуги (в Великобритании или за её пределами). Правила определения места реализации различаются в зависимости от вида услуги.

Базовое правило действует для всех видов услуг, в отношении которых не установлены специальные правила. Его можно представить в виде таблицы:

Базовое правило распространяется, в частности, на услуги «интеллектуального» характера — консультационные, юридические, рекламные и т.п., а также на услуги, оказываемые через электронные каналы (веб-хостинг, интернет-продажи, дистанционное обучение и т.п.). Также для целей НДС к услугам приравнены роялти, лицензионные платежи, платежи за предоставление прав пользования программным обеспечением и т.п. (применяется базовое правило).

Для ряда услуг установлены специальные правила определения места реализации (например, по месту оказания услуги, по местонахождению объекта недвижимости и т.д.), и место их реализации необходимо анализировать дополнительно. В частности, это касается следующих видов услуг:

• связанных с недвижимым имуществом (сдача в аренду, услуги агентов по недвижимости, экспертов, архитекторов и т.д.);
• транспортных услуг, погрузки и разгрузки посреднических (агентских) услуг;
• услуг в области культурной, артистической, спортивной, научной, образовательной, развлекательной деятельности;
• телекоммуникационных услуг и др.

Стоимость за регистрацию на VAT составляет $500, а за подачу VAT отчетов — от $200 за квартал, в зависимости от количества операций в периоде.

Особенности налога на прибыль компаний в Великобритании (UK)

Компании, имеющие правовую форму LTD в Великобритании (UK), облагаются налогом на прибыль в размере 19,0%. Некоторые виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль, например:

• Дивиденды, полученные в Великобритании и за рубежом;
• Прибыль от операций с акциями и ценными бумагами.

Только резидентские компании в Великобритании (UK) имеют право на зачет налога по соглашениям об избежании двойного налогообложения и на односторонний зачет в отношении налогов, уплаченных в стране, с которой у Великобритании не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Освобождаются от налога на прибыль:

• прибыль от продажи долей владения дочерних компаний свыше 10% (при выполнении определенных условий) (substantial shareholding exemption);
• дивиденды (при выполнении определенных условий) (dividend exemption);
• часть роялти от запатентованных изобретений (при выполнении определенных условий) (patent box);
• прибыль иностранных филиалов (при выполнении определенных условий).

Перенос убытков возможен на будущие и прошлые периоды по сложной системе правил и ограничений.

Подготовка управленческой отчетности

Управленческий учет (management accounting) необходим для получения руководством компании актуальной бухгалтерской информации, для принятия управленческих решений, выплаты промежуточных дивидендов, для банков, для осуществления корпоративных действий, а также для эффективного планирования и контроля деятельности компании. Форма и содержание управленческой отчетности могут быть различными и зависят от потребностей менеджмента.

Управленческие отчеты (management accounts), в отличие от финансовой отчетности, обычно предназначены для внутреннего пользования менеджментом компании, хотя в отдельных случаях могут потребоваться для демонстрации финансовых показателей компании контролирующим органам.

Стоимость услуг за подготовку управленческой отчетности составляет от $500 в год, в зависимости от количества и характера операций.

Сроки подачи отчетности

Отчетность компании должна предоставляться за финансовый год, который начинается сразу же после окончания предыдущего финансового года. Для новых зарегистрированных компаний финансовый год начинается со дня регистрации.

Консультирование клиентов по сложным вопросам, связанным с подготовкой отчетности и налоговым администрированием

Почасовая стоимость услуг специалистов: руководитель группы подготовки финансовой отчетности — $200/час, ведущий специалист группы — $180/час, специалист группы — $160/час.

Штрафы и пени

Ответственность за несоблюдение сроков подачи годового финансового отчета

Несоблюдение сроков подачи годового финансового отчета влечет за собой применение штрафных санкций ко всем компаниям, включая «спящие» (Dormant).

Размер штрафа зависит от срока задержки подачи отчета:

Штрафы удваиваются, если компания в течение двух лет подряд вовремя не сдает отчетность.

Неподача годового отчета считается уголовным преступлением,за которое директор компании может подвергнуться преследованию в судебном порядке.

В случае неподачи отчета в течение длительного времени и при возникновении угрозы уголовного преследования номинальный директор слагает свои полномочия и назначает директором компании бенефициара компании.

В случае вынесения обвинения директор получаетзапись о судимости и взыскании до £5000 за каждое судебное дело. Это взыскание накладывается за несвоевременную подачу отчетности независимо от обычных штрафов.

Если регистрационная палата считает, что компания больше не ведет деятельность, то компания получает статус «распущена» (Dissolved), и все активы компании, включая ее банковские счета и собственность, становятся собственностью Королевства Великобритании.

Ответственность за несоблюдение сроков подачи налоговой декларации

Несоблюдение сроков подачи налоговой декларации влечет за собой применение штрафных санкций.

Размер штрафа зависит от срока задержки подачи декларации:

Если компания не подает налоговую декларацию в надлежащие сроки, то налоговая служба может определить налог к уплате по своему усмотрению. В этом случае компания должна будет уплатить этот налог, а также пени в отношении неоплаченной в срок суммы.

Если компания трижды задерживает подачу налоговой декларации по налогу на прибыль, то штраф со £100 (1) и (2) увеличивается до £500.

Более подробную информацию об ответственности за несвоевременную подачу налоговой декларации Вы можете узнать на сайте налоговой службы Великобритании: HM Revenue & Customs.