МСФО в ОАЭ и Гонконге: сравнительный анализ требований для иностранных компаний

МСФО в ОАЭ и Гонконге: сравнительный анализ требований для иностранных компаний

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) используются компаниями в разных странах и позволяют сопоставлять финансовые показатели между юрисдикциями. В Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ) компании применяют МСФО, тогда как в Гонконге используется система HKFRS — национальные стандарты, основанные на МСФО.

Порядок подготовки и представления финансовой отчетности в этих странах отличается в зависимости от требований местного регулирования и корпоративной практики. Эти различия прежде всего связаны с требованиями к раскрытию и представлению информации, а не с подходами к аудиту, которые остаются едиными и направлены на подтверждение достоверности финансовой отчетности.

Профессиональная подготовка отчетности по МСФО и HKFRS позволяет компаниям обеспечить сопоставимость финансовых данных, упростить взаимодействие с международными партнерами и снизить регуляторные риски при ведении бизнеса в этих юрисдикциях.

Международная юридическая группа Amond & Smith Ltd сопровождает клиентов по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности, включая применение МСФО в различных юрисдикциях. Практика компании охватывает как ОАЭ, так и Гонконг: от выстраивания учетной политики и подготовки отчетности до взаимодействия с аудиторами и регуляторами.

Экспертиза в локальных требованиях и международных стандартах позволяет клиентам минимизировать риски и обеспечить соответствие установленным правилам при ведении деятельности на зарубежных рынках.

Ключевые стандарты финансовой отчетности в Гонконге и ОАЭ

Отличия в подходах: стандарты бухгалтерского учета в юрисдикциях

В Гонконге применяется система HKFRS, основанная на международных стандартах финансовой отчетности, при этом компании обязаны вести бухгалтерский учет и, как правило, готовить финансовую отчетность с прохождением аудита. В Эмиратах компании готовят финансовую отчетность по МСФО. Аудит также обязателен в большинстве зон и на материковой части.

Отличия между юрисдикциями связаны не с подходами к учету или аудиту, а с регулированием, сроками и процедурами предоставления отчетности. В обеих странах ведение учета и подача отчетности являются обязательными, а нарушение требований влечет ответственность, включая штрафные санкции.

Финансовая отчетность в ОАЭ: международные стандарты и национальные особенности

Компании ведут учет и готовят финансовую отчетность по МСФО. Законом предусмотрены штрафные санкции за неисполнение обязанности по ведению необходимых записей и хранению информации: штраф 1 000 дирхамов /AED - около 300 долл. США за первое нарушение, штраф 20 000 дирхамов /AED (примерно 5,5 тыс. долл. США) за повторное нарушение (совершенное в течение 24 месяцев с даты последнего нарушения).

Различия между юрисдикциями сводятся к срокам предоставления отчетности. О наших услугах по регистрации компаний в ОАЭ можно прочитать на сайте.

С 2023 года введение корпоративного налога повысило требования к качеству учета, поскольку финансовая отчетность используется не только для внешнего подтверждения, но и для расчета налогооблагаемой прибыли.

Финансовая отчетность компаний Гонконга

В Гонконге все компании обязаны вести бухгалтерский учет, ежегодно готовить финансовую отчетность и проходить обязательный аудит. Аудит проводится сертифицированным аудитором, зарегистрированным в Hong Kong Institute of Certified Public Accountants, и используется при подаче налоговой декларации в Inland Revenue Department — налоговое управление Гонконга.

Для малого и среднего бизнеса предусмотрено применение упрощенных стандартов финансовой отчетности: SME Financial Reporting Framework and Standards (SME FRF & FRS), также разрабатываемых Гонконгским институтом сертифицированных бухгалтеров — HKICPA (Hong Kong Institute of Certified Public Accountants). При этом использование упрощенных стандартов не освобождает компании от обязательного аудита.

Финансовая отчетность состоит из отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках, а также учетной политики и пояснений к отчетности. Валюта отчетности — гонконгский доллар.

Первый отчетный период начинается с даты регистрации компании и заканчивается в последний день месяца, в котором наступает годовщина регистрации. При этом компания вправе установить иную дату окончания финансового года: продолжительность первого отчетного периода может составлять от 12 до 18 месяцев с даты регистрации. В дальнейшем отчетные периоды составляют 12 месяцев.

Дата окончания финансового года влияет на сроки подачи налоговой декларации и организацию налогового планирования.

Обязательный аудит и подготовка отчетности: правила двух юрисдикций

Требования к аудиту в Гонконге

В Гонконге компании, ведущие деятельность, обязаны проходить аудит финансовой отчетности. Компании со статусом dormant — «спящие», не осуществляющие операции, освобождаются от аудита до момента возобновления деятельности, но обязаны подавать налоговую декларацию.

Аудит проводится в отношении годовой финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с Hong Kong Financial Reporting Standards (HKFRS). По итогам проверки формируется аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовых данных и их соответствие применяемым стандартам.

Право проводить аудит имеют только сертифицированные аудиторы (Certified Public Accountants), зарегистрированные в HKICPA — Hong Kong Institute of Certified Public Accountants. Аудитор назначается акционерами компании ежегодно, компании нередко работают с одним и тем же аудитором длительное время, поскольку это упрощает проверку за счет накопленного понимания бизнеса.

На основе данных аудита готовится декларация по налогу на прибыль (Profits Tax Return) и подается в Inland Revenue Department. Аудированная отчетность прикладывается к декларации и подтверждает финансовый результат компании за отчетный период.

Процедура аудита включает проверку бухгалтерской отчетности на основе первичных документов, передачу ее аудитору вместе с подтверждающими материалами (банковские выписки, договоры, счета), а также последующую проверку корректности учета, структуры доходов и расходов и применяемой учетной политики. Результатом является комплект аудированной отчетности и аудиторское заключение.

Для компаний, входящих в международные группы, аудированная отчетность гонконгской структуры также используется для консолидации на уровне холдинга. Это делает аудит инструментом обеспечения финансовой прозрачности.

Обязательная аудиторская проверка в ОАЭ: для кого и как проходит

В ОАЭ требования к аудиту регулируются международными стандартами. Компании ведут бухгалтерский учет и готовят финансовую отчетность, а аудит проводится для подтверждения ее достоверности.

При этом в зависимости от зоны могут различаться административные требования, включая порядок взаимодействия с регуляторами, сроки и процедуры предоставления отчетности в зону. В ряде свободных экономических зон аудит может быть связан с требованиями по продлению лицензии или подтверждению экономической деятельности.

Проводить аудит могут только лицензированные аудиторские компании, зарегистрированные в Эмиратах. В отдельных юрисдикциях дополнительно требуется, чтобы аудитор входил в перечень аккредитованных фирм.

Процедура аудита включает проверку аудитором финансовой отчетности и формирование аудиторского заключения. После введения корпоративного налога аудированная отчетность является неотъемлемой частью налоговой декларации.

Практические аспекты сдачи отчетности: сроки, штрафы, процедуры

Отдельно рассмотрим особенности отчетности и аудита в Гонконге. Компании Гонконга формируют финансовую отчетность ежегодно, она проходит обязательный аудит у сертифицированных аудиторов (CPA), зарегистрированных в HKICPA, и на основании данных аудиторского заключения заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль (Profits Tax Return) в Inland Revenue Department. Сроки подачи декларации зависят от даты окончания отчетного периода компании.

Для компаний, проходящих обязательный аудит, возможны продления в рамках системы продления сроков подачи отчетности — Block Extension Scheme.

За просрочку начисляется надбавка 5 %, при задолженности более шести месяцев — дополнительная 10 %. Неподача декларации грозит штрафом до 10 000 HKD / гонконгских долларов (примерно 1 300 долл. США) и расчетной оценкой налога (estimated assessment). Повторные нарушения могут привести к штрафу до трехкратного размера задолженности.

Финансовая отчетность включает:

• отчет о финансовом положении;
• отчет о прибылях и убытках;
• учетную политику и пояснения (statement of financial position, income statement, accounting policies and explanatory notes).

Первый отчетный период начинается с даты регистрации компании и обычно заканчивается через год. Дата окончания первого финансового года может быть продлена до 18 месяцев. Все последующие периоды составляют 12 месяцев. Выбор даты окончания финансового года влияет на срок подачи налоговой декларации.

С введением в ОАЭ корпоративного налога компании обязаны регистрироваться в Federal Tax Authority и подавать декларации на основании финансовых данных. Нарушение требований влечет штрафы: от 1 000 AED / дирхамов (около 270 долл. США) за просрочку подачи декларации и 10 000 AED (около 2 700 долл. США) за несвоевременную регистрацию.

Финансовая отчетность в ОАЭ ведется в соответствии с МСФО и используется для подтверждения финансового состояния бизнеса, получения финансирования, прохождения аудита и выполнения налоговых обязательств. Это упрощает взаимодействие с международными контрагентами и финансовыми учреждениями.

Специальные режимы и изменения: криптосектор и малый бизнес

Особенности отчетности для криптокомпаний в ОАЭ и Гонконге

Компании, работающие с виртуальными активами, сталкиваются с более строгими требованиями к финансовой отчетности и внутреннему контролю, чем традиционный бизнес. В Гонконге и ОАЭ криптосектор регулируется специализированными органами, предъявляющими дополнительные требования к прозрачности операций и раскрытию информации.

В Гонконге платформы торговли виртуальными активами и другие операторы рынка работают по лицензии для операторов платформ торговли виртуальными активами (VATP) под надзором Комиссии по ценным бумагам и фьючерсам. Лицензированные компании обязаны вести полный бухгалтерский учет, готовить ежегодную финансовую отчетность и проходить аудит.

Финансовая отчетность должна раскрывать раздельный учет клиентских активов и собственных средств компании, включая структуру хранения, механизмы защиты и систему внутреннего контроля. Цифровые активы разделяются на нематериальные активы и товарно-материальные запасы, и это влияет на оценку и отражение финансовых результатов.

В ОАЭ регулирование криптосектора осуществляют Virtual Assets Regulatory Authority, Securities and Commodities Authority и Dubai Financial Services Authority. Лицензированные компании обязаны вести бухгалтерский учет и формировать финансовую отчетность по международным стандартам, уделяя особое внимание хранению клиентских активов, управлению операционными и технологическими рисками, а также прозрачности финансовых операций.

После введения корпоративного налога финансовая отчетность стала основой для формирования налоговой базы, что требует точного учета операций с цифровыми активами и корректного отражения прибыли и убытков.

Новый стандарт IFRS 19: упрощение раскрытий для отдельных компаний

В 2024 году Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) утвердил стандарт IFRS 19 Disclosure Initiative: Subsidiaries without Public Accountability. Его цель — сократить объем раскрытий в финансовой отчетности отдельных компаний, входящих в международные группы, при сохранении применения требований МСФО.

Стандарт предназначен для дочерних компаний, не имеющих публичной ответственности. К таким компаниям относятся организации, чьи ценные бумаги не обращаются на фондовых биржах и которые не привлекают средства широкой публики, например, организации финансового сектора. Обязательным условием применения IFRS 19 является включение компании в консолидированную отчетность, подготовленную материнской компанией в соответствии с МСФО.

Ключевая особенность нового стандарта заключается в том, что компания продолжает вести учет по полным стандартам, но применяет сокращенный перечень раскрытий в примечаниях. Предполагается, что часть информации уже раскрывается на уровне консолидированной отчетности группы, поэтому дублирование детальных пояснений на уровне дочерней компании становится избыточным.

Практическое значение IFRS 19 особенно заметно для международных холдинговых структур, имеющих дочерние компании в различных юрисдикциях, включая ОАЭ и Гонконг. В таких группах дочерние компании нередко готовят отчетность по МСФО для целей консолидации и одновременно выполняют локальные требования регуляторов и аудиторов.

Возможность сократить объем раскрываемой информации снижает административную нагрузку при подготовке отчетности, что упрощает процесс ее подготовки.

Стандарт применяется для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2027 года или после этой даты. Досрочное применение разрешено.

Можно ли подавать одну и ту же отчетность по МСФО в обеих странах?

Компания ведет бухгалтерский учет и формирует финансовую отчетность в той юрисдикции, где она зарегистрирована и является налоговым резидентом. Компания, зарегистрированная в ОАЭ, выполняет требования законодательства ОАЭ и не подает отчетность в Гонконг. Соответственно, компания, зарегистрированная в Гонконге, действует по правилам Гонконга.

Одна и та же компания не может быть зарегистрирована одновременно в двух юрисдикциях и подавать одну и ту же отчетность в разные страны.

Если у компании есть филиал или дочерняя структура в другой юрисдикции, каждая из них выполняет требования той страны, где она зарегистрирована. Филиал или дочерняя компания, зарегистрированные в Гонконге, готовят отчетность по правилам Гонконга, а компания в ОАЭ — по требованиям ОАЭ.

При этом отчетность не «переносится» из одной юрисдикции в другую: она формируется отдельно в каждой стране в соответствии с местными требованиями.

В рамках группы компаний каждая организация подготавливает отчетность по своим правилам, а материнская компания может использовать данные дочерних структур для формирования консолидированной отчетности. Это означает использование финансовых данных для целей группы, но не подачу одной и той же отчетности в разных юрисдикциях.

Как различия в финансовом учете влияют на налоговые обязательства?

Различия в правилах учета и налогового регулирования приводят к тому, что одна и та же прибыль по МСФО корректируется по-разному при расчете налога. С налогообложением в Гонконге можно познакомиться в нашей статье. Это влияет на итоговую налоговую базу и подход к учету в каждой юрисдикции.

Таким образом, несмотря на использование единых принципов МСФО, налоговые последствия определяются правилами конкретной юрисдикции.

Заключение

Различия в подходах к финансовой отчетности в ОАЭ и Гонконге охватывают процедуры в рамках аудита, сроки подачи налоговых деклараций и налоговые аспекты. Для бизнеса это означает необходимость учитывать локальные требования и адаптировать отчетность к требованиям конкретной юрисдикции, даже при использовании единых международных стандартов.

В условиях глобализации финансовой деятельности такие различия напрямую влияют на структуру отчетности внутри международных групп и на организацию учетных процессов.

Практика Международной юридической группы Amond & Smith Ltd показывает, что корректное применение МСФО в сочетании с учетом местного регулирования позволяет выстраивать устойчивую финансовую функцию и снижать риски при работе на международных рынках.

Такой подход обеспечивает согласованность отчетности между юрисдикциями и повышает предсказуемость налоговых и регуляторных последствий.