Расчет прибыли КИК для декларирования

Расчет прибыли КИК для декларирования

Краткое описание услуги

Расчет прибыли контролируемой иностранной компании необходим не только для проверки порога в 10 000 000 рублей, но и для определения суммы, которую контролирующее лицо должно отразить в налоговой декларации.

Сначала прибыль КИК определяется по правилам ст. 309.1 НК РФ: по данным финансовой отчетности КИК либо, в отдельных случаях или по выбору контролирующего лица, по правилам главы 25 НК РФ для российских организаций. Уже после этого проверяется, превышает ли рассчитанная прибыль КИК минимальный порог в 10 000 000 рублей. Если порог превышен, прибыль КИК учитывается в налоговой базе контролирующего лица с учетом его доли участия.

Важно: порог в 10 000 000 рублей определяется не по строке прибыли из финансовой отчетности, а по прибыли КИК, рассчитанной по правилам НК РФ. Поэтому бухгалтерская прибыль и прибыль для целей декларирования могут отличаться.

Чем расчет прибыли КИК для декларирования отличается от корректировки прибыли

Корректировка прибыли КИК — это первый этап. На нем проверяется, нужно ли исключить из бухгалтерской прибыли отдельные показатели: например, переоценку ценных бумаг, бухгалтерский результат от продажи финансовых активов, долю в прибыли дочерних компаний или резервы.

Расчет прибыли КИК для декларирования — более широкий процесс. После корректировок необходимо определить итоговую сумму прибыли, которая будет учитываться у контролирующего лица. Для этого дополнительно анализируются:

• убытки КИК прошлых периодов;
• дивиденды и распределенная прибыль;
• контролируемые сделки;
• специальные правила при ликвидации КИК;
• налоги, уплаченные за рубежом;
• доля участия контролирующего лица;
• документы, подтверждающие расчет.

Именно итоговый расчет показывает, нужно ли включать прибыль КИК в налоговую базу и какую сумму отражать в декларации.

Порог 10 000 000 рублей проверяется после корректировок

М�