Корректировка прибыли КИК

Корректировка прибыли КИК, осуществляющих операции с ценными бумагами, по российскими правилам

Краткое описание услуги

Если Ваша КИК осуществляет торговлю финансовыми инструментами, то статьями 309.1 и 25.15 НК РФ предусмотрены особенности учета прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности. К примеру, доход от реализации ценных бумаг подлежит корректировке согласно ст. 309.1 НК РФ, а именно при расчете показателя дохода/расхода из цены реализации вычитается историческая стоимость реализованной ценной бумаги, то есть не стоимость на начало финансового года компании с учетом переоценки, как это предусмотрено международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), а стоимость принятия ее к учету после 01.01.2015 (если ценная бумага приобретена до 01.01.2015, то принимается ее стоимость на 01.01.2015).

При определении прибыли (убытка) КИК не учитываются следующие доходы (расходы) этой компании за период, за который, в соответствии с личным законом такой компании, составляется финансовая отчетность за финансовый год:

1. суммы переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в ПИФах и кооперативах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов (далее — финансовые активы) по справедливой стоимости, признанные в составе прибыли (убытка) до налогообложения;
2. доходы и расходы от реализации или иного выбытия финансовых активов, признанные в составе прибыли (убытка) до налогообложения. Полученная прибыль (убыток) от операций с финансовыми активами корректируется с учетом следующих особенностей:

• доходы определяются по применимому стандарту составления финансовой отчетности;
• расходы определяются в зависимости от того, когда приняты к учету финансовые активы:

- в 2015 финансовом году или позже — исходя из стоимости финансовых активов по данным учета КИК на дату принятия их к учету;
-  в финансовых годах, предшествующих 2015 финансовому году — исходя из стоимости финансовых активов по данным учета КИК на первое число 2015 финансового года. При выбытии долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организации, стоимость которых известна, в состав расходов также включаются денежные средства КИК, внесенные в имущество (капитал) такой организации в финансовом году, начавшемся в 2015 году, или позднее, если такие расходы изменяют стоимость долей организации по данным учета КИК;
- если сведений о стоимости финансовых активов на указанные даты нет на конец финансового года, в котором произошло их выбытие, то можно скорректировать доходы от выбытия на суммы от переоценки (включая убытки от обесценения).

3. прибыль (убыток) дочерних (ассоциированных) организаций (за исключением дивидендов), признанные в финансовой отчетности КИК в соответствии с ее личным законом (учетной политикой этой компании для целей составления ее финансовой отчетности);
4. расходы на формирование резервов и доходы от восстановления резервов; 5) иные особенности, предусмотренные статьями 309.1 и 25.15 НК РФ.

Специалисты нашей компании подготовят все необходимые расчеты и пояснения для налоговых органов:

*Стоимость зависит от количества операций с финансовыми активами.