Амнистия капиталов
версия 4.0
Условия, сроки, гарантии

Если у Вас есть контролируемые иностранные компании (КИК), о которых Вы не уведомили российские налоговые органы, и Вы не хотите получить многомилионные штрафы с учетом нескольких налоговых периодов за несвоевременное предоставление (непредоставление) уведомлений об участии в иностранных организациях и уведомлений о КИК, то амнистия капиталов — это прекрасная возможность освободить себя от этих штрафов, подав специальную декларацию с приложением уведомлений об участии и(или) уведомлений о КИК.

Если у Вас есть зарубежные банковские счета, на которые Вы зачислили доход и не уплатили с него налог в РФ, или по которым допустили совершение незаконных валютных операций (рекомендуем обратиться за анализом к нашим специалистам) и боитесь, что с Вас взыщут сумму недоимки, штраф и пени или наложат штраф вплоть до 100% от суммы незаконной валютной операции, но Вы готовы вернуть все денежные средства и активы с этих счетов в РФ, то поучаствовать в амнистии капиталов — это отличный шанс для Вас закрыть эти вопросы.

Кто может поучаствовать в амнистии капиталов 4.0?

Только физические лица, как и в предыдущих этапах. При этом участие в предыдущих этапах амнистии капиталов не лишает права на участие в амнистии капиталов 4.0.

В какие сроки можно подать специальную декларацию об амнистии капиталов?

Срок проведения 4-го этапа амнистии капиталов — с 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г.

Что можно задекларировать в рамках амнистии капиталов 4.0?

1. Ваши КИК— как прямое владение долями, так и владение по трастовым декларациям, причем «перевозить» их в САР в этот раз не нужно. Если Вы не успели в установленные сроки подать уведомления о КИК и не хотите получить в дальнейшем многомилионные штрафы (напомним, за каждую КИК, по которой вовремя не предоставлено уведомление о КИК, предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей), амнистия — Ваш шанс получить освобождение от штрафов за несвоевременное предоставление (непредоставление) в срок уведомлений о КИК и (или) уведомлений об участии в иностранных организациях.
2. Финансовые активы — теперь, кроме акций, облигаций, векселей, можно декларировать производные финансовые инструменты (фьючерсы, опционы, свопы, депозитарные расписки и т.д.), денежные средства на брокерских счетах и иные активы, которые являются предметом договора на оказание финансовых услуг между декларантом и организацией финансового рынка.
3. Наличные денежные средства (в валюте РФ и в иностранной валюте) необходимо внести на счета в российских банках в течение 30 дней с даты представления специальной декларации.
4. Транспортные средства должны быть перерегистрированы на территории РФ, и к декларации должны быть приложены подтверждающие документы.
   Что осталось без изменений с прошлого этапа амнистии капиталов, задекларировать можно:
5. Имущество (земельные участки, другие объекты недвижимости, ценные бумаги, в том числе акции, а также доли участия и паи в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций), собственником или фактическим владельцем которого на дату представления декларации является декларант.
6. Cчета (вклады) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», и счета (вклады) в банках, расположенных за пределами РФ, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Какие гарантии предоставляются декларантам? Что «прощается»?

• Незаконные валютные операции, совершенные по зарубежным счетам до даты подачи декларации, признаются совершенными без нарушений валютного законодательства (без амнистии — до 100% суммы незаконной валютной операции).
• Освобождение от административной ответственности за неподачу в установленный срок уведомлений об открытии/закрытии/изменении реквизитов зарубежных счетов.
• Освобождение от налоговой ответственности за неподачу в установленный срок уведомлений о КИК (по 500 000 руб.) или об участии в иностранных организациях (по 50 000 руб.), за налоговые и уголовные правонарушения, связанные с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением активами задекларированных КИК. Применимо к деяниям, совершенным до 01.01.2022, в отношении которых на момент подачи специальной декларации не было возбуждено уголовное дело или не начато производство об административном или налоговом правонарушении.
• Освобождение от уплаты НДФЛ: НДФЛ можно не платить по доходам, обязанность по уплате которых возникла до 1 января 2022 года. То есть при подаче декларации можно не платить НДФЛ по доходам, полученным в 2020 году и ранее. Освобождаются от НДФЛ также операции по передаче имущества номинальным владельцем фактическому владельцу имущества (актуально при владении КИК по трастовым декларациям или в случае регистрации компании на «третье лицо»).

Какие есть ограничения и подводные камни?

1. Амнистируется просрочка подачи уведомлений о КИК за прошлые периоды, но уведомление о КИК за 2021 год нужно сдать вовремя! Гарантии предоставляются в отношении деяний, совершенных до 01.01.2022, за исключением незаконных валютных операций, которые амнистируются до даты представления специальной декларации, следовательно, при декларировании КИК впервые в 2022 году это необходимо сделать в срок до 30 апреля 2022 г. во избежание штрафа за несвоевременное предоставление уведомления о КИК за 2021 налоговый период (относится к 2020 финансовому году КИК).
2. Подать декларацию об амнистии капиталов в рамках 4-го этапа можно только один раз. Подача уточненных деклараций не допускается! Рекомендуем проанализировать ВСЁ имущество на предмет возможности его декларирования в рамках амнистии капиталов.
3. Гарантии предоставляются, если на дату представления специальной декларации не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении и (или) не была начата выездная налоговая проверка, то есть необходимо подать специальную декларацию до получения Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, или Решения о проведении выездной налоговой проверки.
4. Амнистия капиталов 4.0, как и ранее, не освобождает от ответственности за неуплату НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК (при условии ее превышения 10 млн руб.), полученной в 2020 и более ранних финансовых периодах КИК.
5. Для предоставления гарантий по зарубежным счетам необходимо зачислить все денежные средства или финансовые активы на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ или организациях финансового рынка РФ, а также перерегистрировать декларируемое транспортное средство в РФ до даты представления декларации. При этом счета в иностранных банках могут быть задекларированы при условии, что они были открыты до 1 января 2022 года (в том числе могут быть указаны и сведения о счетах, закрытых на дату представления декларации).
6. Вопрос возможности декларирования криптовалют является спорным до получения официальных разъяснений от государственных органов.